بررسی تأثیر ویژگی‌های مؤسسه حسابرسی بر کیفیت حسابرسی با رویکرد فراتحلیل

الموضوعات :

محمدجواد زارع بهنمیری ¹ , فاطمه تلخابی ² , مریم عرفانی ³

1 - گروه حسابداري، دانشكده علوم اقتصادی و اداری، دانشگاه قم، قم، ايران.
2 - گروه حسابداری، دانشگاه عالي طلوع مهر، قم، ایران.
3 - گروه حسابداری، دانشگاه عالي طلوع مهر، قم، ایران.

تاريخ الإرسال : 18 الإثنين , ذو الحجة, 1445 تاريخ التأكيد : 03 الجمعة , رجب, 1446 تاريخ الإصدار : 27 الإثنين , ذو الحجة, 1446

الکلمات المفتاحية: فراتحلیل, کیفیت حسابرسی, ویژگی‌های حسابرسی,

ملخص المقالة :

هدف: هدف پژوهش حاضر بررسی تأثیر ویژگی‌های مؤسسه حسابرسی بر کیفیت حسابرسی با رویکرد فراتحلیل است. اهمیت و ضرورت موضوع منجر به مطالعات مختلفی در این حوزه شده است که باتوجه‌به تضاد و ناسازگاری نتایج و نیز حجم مطالعات انجام شده در این زمینه استفاده از روش فراتحلیل برای دستیابی به نتیجه‌گیری کلی و بدون ابهام بسیار مفیدتر از انجام پژوهشی جداگانه می‌باشد. روش‌شناسی پژوهش: برای دستیابی به هدف پژوهش با به‌کارگیری رویکرد لیپسی و ویلسون و همچنین، اجرای آزمون‌های Q کوکران و اگر تعداد 150 پژوهش (شامل 52 مقاله داخلی طی سال‌های 1371 تا 1401 و 98 مقاله خارجی طی سال‌های 1992 تا 2022) مورد بررسی قرار گرفتند. در این پژوهش‌ها، کیفیت حسابرسی به‌عنوان متغیر وابسته و ویژگی‌های مؤسسه حسابرسی به‌عنوان متغیرهای مستقل مطرح شده بودند. یافته‌ها: نتایج پژوهش نشان می‌دهد که اندازه مؤسسه حسابرسی و ارائه خدمات غیر حسابرسی بر کیفیت حسابرسی تأثیر مثبت می‌گذارد و دوره تصدی حسابرس در صنعت بر کیفیت حسابرسی تأثیر منفی می‎گذارد. تخصص حسابرس در صنعت و کیفیت حسابرسی ارتباط معناداری با یکدیگر ندارند. اصالت / ارزش‌افزوده علمی: این پژوهش با استفاده از روش فراتحلیل، نتایج متناقض پژوهش‌های پیشین در زمینه تأثیر ویژگی‌های مؤسسات حسابرسی بر کیفیت حسابرسی را تجمیع و تحلیل می‌کند و بدین ترتیب به ارائه یک دیدگاه جامع و روشن در این حوزه کمک می‌نماید.

المصادر:

Al-Hajaya, K. (2019). The impact of audit committee effectiveness on audit quality: Evidence from the Middle East. International Review of Management and Marketing, 9(5), 1–8.
Ali, M. J., Singh, R. K. S., & Al-Akra, M. (2018). The impact of audit committee effectiveness on audit fees and non-audit service fees: Evidence from Australia. Accounting Research Journal, 31(2), 174-191.‏
Ashbaugh, H., LaFond, R., & Mayhew, B. W. (2003). Do nonaudit services compromise auditor independence? Further evidence. The accounting review, 78(3), 611-639.‏
Ashbaugh, H., LaFond, R., & Mayhew, B. W. (2003). Do nonaudit services compromise auditor independence? Further evidence. The accounting review, 78(3), 611-639.‏
Asiriuwa, O., Aronmwan, E. J., Uwuigbe, U., & Uwuigbe, O. R. (2018). Audit committee attributes and audit quality: A benchmark analysis. Business: Theory and Practice, 19, 37-48.‏
Balsam, S., Krishnan, J., & Yang, J. S. (2003). Auditor industry specialization and earnings quality. Auditing: A journal of practice & Theory, 22(2), 71-97.‏
Bigus, J. (2015). Auditor reputation under different negligence regimes. Abacus, 51(3), 356-378.‏
Comprix, J., & Huang, H. (2015). Does auditor size matter? Evidence from small audit firms. Advances in accounting, 31(1), 11-20.‏
Davidson, R. A., & Neu, D. (1993). A note on the association between audit firm size and audit quality. Contemporary accounting research, 9(2), 479-488.‏
DeAngelo, L. E. (1981). Auditor size and audit quality. Journal of accounting and economics, 3(3), 183-199.‏
DeFond, M., & Zhang, J. (2014). A review of archival auditing research. Journal of accounting and economics, 58(2-3), 275-326.‏
Dunn, K. A., & Mayhew, B. W. (2004). Audit firm industry specialization and client disclosure quality. Review of accounting studies, 9, 35-58.‏
Elinda, A. I., Iswati, S., & Setiawan, P. (2019). Analysis of the influence of role stress on reduced audit quality. Jurnal Akuntansi, 23(2), 301-315.‏
Ettredge, M., Fuerherm, E. E., Guo, F., & Li, C. (2017). Client pressure and auditor independence: Evidence from the “Great Recession” of 2007–2009. Journal of Accounting and Public Policy, 36(4), 262-283.‏
geiger, m. a., & raghunandan, k. (2002). auditor tenure and audit reporting failures. auditing: a journal of practice & theory, 21(1), 67-78.‏
Ghezel Sofla, M., Bazrafshan, A., & Moradi, M. (2018). Effect of audit quality on differences between audited and unaudited financial statements. Financial Accounting Knowledge, 5(2), 111-130. [In Persian]
Guo, Q., Koch, C., & Zhu, A. (2022). The value of auditor industry specialization: Evidence from a structural model. The Accounting Review, 97(7), 193-222.‏
Hogan, C. E., & Jeter, D. C. (1999). Industry specialization by auditors. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 18(1), 1-17.‏
Inaam, Z., & Khamoussi, H. (2016). Audit committee effectiveness, audit quality and earnings management: a meta-analysis. International Journal of Law and Management, 58(2), 179-196.‏
Jenkins, J. G., & Krawczyk, K. (2001). The influence of nonaudit services on perceptions of auditor independence. Journal of Applied Business Research (JABR), 17(3).‏
Knechel, W. R. (2016). Audit quality and regulation. International Journal of Auditing, 20(3), 215-223.‏
Kusnadi, Y., Leong, K. S., Suwardy, T., & Wang, J. (2016). Audit committees and financial reporting quality in Singapore. Journal of business ethics, 139, 197-214.‏
Lam, S. S., & Chang, S. L. (1994). Auditor service quality and auditor size: evidence from initial public offerings in Singapore. Journal of international accounting, auditing and taxation, 3(1), 103-114.‏
Lipsey, M. W., & Wilson, D. B. (2001). Practical meta-analysis. SAGE publications, Inc.‏
Mansourian, S., & Farhadtooski, O. (2021). Investigating the relationship between audit firm fees, audit firm credibility, and audit quality. In Seventh International Conference on Management, Accounting, and Economic Development. [In Persian]
Maranjory, M., & Rezvani, J. (2018). Meta-analysis in accounting research. Accounting and Social Benefits, 8(3), 125-147. [In Persian]
McKinley, S., Pany, K., & Reckers, P. M. (1985). An examination of the influence of CPA firm type, size, and MAS provision on loan officer decisions and perceptions. Journal of Accounting Research, 887-896.‏
Mustafa, A. S., Che-Ahmad, A., & Chandren, S. (2018). Board diversity, audit committee characteristics and audit quality: The moderating role of control-ownership wedge. Business and Economic Horizons, 14(3), 587-614.‏
Palmrose, Z. V. (1988). 1987 competitive manuscript co-winner: An analysis of auditor litigation and audit service quality. Accounting review, 55-73.‏
Patel, c., & Psaros, j. (2000). Perceptions of external auditors’independence: some cross-cultural evidence. The British Accounting Review, 32(3), 311-338.‏
Seckler, C., Gronewold, U., & Reihlen, M. (2017). An error management perspective on audit quality: Toward a multi-level model. Accounting, Organizations and Society, 62, 21-42.‏
Simunic, D. A., Ye, M., & Zhang, P. (2017). The joint effects of multiple legal system characteristics on auditing standards and auditor behavior. Contemporary accounting research, 34(1), 7-38.‏
Sofia, P., & Avianti, I. (2019). Influence of internal control activities and characteristics of audit committee on the quality of audit implementation by a public accounting firm. Jurnal Akuntansi, 23(1), 97-112.‏
Sukma, P., & Bernawati, Y. (2019). The Impact of audit committe characteristics on audit quality. Jurnal Akuntansi, 23(3), 363-378.‏
Titman, S., & Trueman, B. (1986). Information quality and the valuation of new issues. Journal of accounting and economics, 8(2), 159-172.‏
Zaman, M., Hudaib, M., & Haniffa, R. (2011). Corporate governance quality, audit fees and non‐audit services fees. Journal of Business Finance & Accounting, 38(1‐2), 165-197.‏
Zare Bahnamiri, M. J., & Hasankhani, F. (2021). Auditor Characteristics and Audit Report Lag: A Meta-Analysis. Accounting and Auditing Review, 28(4), 664-690. [In Persian]