الگوی رویکرد حسابداران و حسابرسان به استانداردهای حسابداری و تأثیر آن بر کیفیت اطلاعات حسابداری
الموضوعات :قاسم بولو 1 , یحیی حساس یگانه 2 , فریدون رهنمای رود پشتی 3 , شهرام چهار محالی 4
1 - دانشیار گروه حسابداری، دانشگاه علامه طباطبائی، تهران، ایران،
2 - استاد گروه حسابداری، دانشگاه علامه طباطبائی، تهران، ایران.
3 - استاد گروه حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد علوم تحقیقات، تهران، ایران
4 - دانشجوی دکتری، دانشگاه علامه طباطبائی، تهران، ایران
الکلمات المفتاحية: کیفیت اطلاعات حسابداری, رویکرد عمیق حسابداران, رویکرد عمیق حسابرسان,
ملخص المقالة :
رویکرد عمیق حسابدار و حسابرس، به شیوه تفکر و استدلال آوری آنان در سه بعد جامعیت، تعمق و انعطاف پذیری در هنگام روبه روشدن با مسائل حسابداری اشاره دارد. در این مطالعه با استفاده از پرسشنامه و گردآوری دیدگاه های 73 نفر از حسابرسان و 96 نفر از حسابداران، آمار توصیفی، آزمون t تک نمونه ای و دو نمونه ای و رویکرد رگرسیونی، استفاده شد و نسبت به قیاس آنان با یکدیگر و تاثیر رویکرد عمیق حسابداران و حسابرسان نسبت به استانداردهای حسابداری بر کیفیت گزارشگری مالی پرداخته شد. نتایج بررسی ها نشان داد که حسابداران از رویکرد عمیق قابل توجهی بهره مند نیستند و حسابرسان دارای رویکرد عمیق می باشند، بین عمق رویکرد حسابداران و حسابرسان، تفاوت معناداری وجود دارد و نگاه و رویکرد حسابرسان، نسبت به حسابداران، عمیق تر است. همچنین، رویکرد عمیق حسابداران و حسابرسان موجب افزایش کیفیت اطلاعات حسابداری می شود. An accountant’s or an auditor’s deep approach refers to their way of thinking or reasoning in three dimensions of comprehensiveness, contemplation, and flexibility when encountering accounting issues. Using a questionnaire and collecting the views of 73 accountants and 96 auditors, descriptive statistics, single-sample, two-sample t test and the regression approach, this study attempted to investigate and evaluate accountants and auditors’ deep approach towards accounting standards and compare them together and impact of auditors and accountants’ deep view towards accounting standards on the quality of financial reporting. The results showed that there is a significant difference between accountant and auditors’ attitude depth, and auditors’ view and approach is deeper than accountants. Also accountants and auditors’ deep approach will enhance the quality of accounting information.
1) اعتمادی، حسین و زهرا دیانتی دیلمه، (1388)، "تأثیر دیدگاه اخلاقی مدیران مالی بر کیفیت گزارشهای مالی شرکتها"، فصلنامه اخلاق در علوم و فنّاوری، 4(1و2)، صص 11-22.
2) بذرافشان، آمنه، رضوان حجازی، علی رحمانی و سوسن باستانی، (1394)، "فراتحلیل (متا آنالیز) استقلال کمیته حسابرسی و کیفیت گزارشگری مالی"، فصلنامه علمی پژوهشی حسابداری مدیریت، 8(25)، صص 101-117.
3) پورزمانی، زهرا و اکرم روحانی، (1395)، "رابطه میان کیفیت گزارشگری مالی و سرعت با استفاده از معیارهای ترکیبی عملکرد پرتفلیو"، پژوهشهای حسابداری مالی و حسابرسی، 8(29)، صص 149-163.
4) چهارمحالی، علی اکبر و فرزاد ناظمی، (1388)، "استانداردهای حسابداری مبتنی بر قواعد و استفاده نامناسب از اصول حسابداری"، مجله حسابداری مدیریت، 2(3)، صص 57-64.
5) حساس یگانه، یحیی، (1393)، "فلسفه حسابرسی"، انتشارات علمی و فرهنگی، صص 380.
6) حساس یگانه، یحیی، رویا رمضانعلی، قدرت الله طالب نیا و صابر جلیلی، (1392)، "بررسی رابطه بین فلسفه اخلاق فردی و ویژگی های جمعیت شناختی با رفتارهای کاهنده کیفیت حسابرسی"، حسابداری مدیریت، 6(16)، صص 26-15.
7) حساس یگانه، یحیی، سیده ماهرخ شاکری، و مهران فضلاله پور، (1394)، "بررسی احساسات برخاسته از دستکاری سود: شواهد تجربی از حسابداران شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران"، مقاله ارائه شده در سیزدهمین همایش سراسری حسابداری ایران، دانشگاه تهران.
8) حمدی، کریم، علی فعال قیومی، محسن برزوزاده زواره و نسترن تقی خانی، (1392)، "مربوط بودن ارزش اطلاعات حسابداری و عوامل تأثیرگذار بر آن. پژوهشهای حسابداری مالی و حسابرسی، 5(19)، صص 173-193.
9) خواجوی، شکراله، مصطفی اعتمادی جوریابی، محمد منفرد مهارلویی و شعله منصوری، (1392)، "مالکیت خانوادگی، ترکیب هیأت مدیره و کیفیت گزارشگری مالی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران"، فصلنامه علمی پژوهشی حسابداری مالی، 5(19)، صص 110-136.
10) رحمانی، علی، (1381)، "ارزیابی کیفیت گزارشگری مالی"، ماهنامه حسابرس، 4(17)، صص 1-6.
11) رحمانی، علی، بهاره عامری و فاطمه کرمی، (1393)، "سودمندی صورتهای مالی تلفیقی از دیدگاه محتوای اطلاعاتی"، پژوهشهای حسابداری مالی و حسابرسی، 6(24)، صص 53-70.
12) صادقیراد، حمید، (1394)، "تاثیر کیفیت ارائه صورتهای مالی بر بهبود تصمیمات سازمانی"، مرکز آموزش و تحقیقات راهآهن، صص 273، 1-6.
13) کمیته تدوین استانداردهای حسابداری، (1395)، "استانداردهای حسابداری ایران"، تهران: انتشارات سازمان حسابرسی.
14) گودرزی، احمد و هانی بابازاده شیروان، (1394)، "بررسی رابطه بین کیفیت گزارشگری مالی و سررسید بدهیها با کارآیی سرمایهگذاری"، حسابداری مدیریت، 8(27)، صص 105-117.
15) مدرس، احمد و رضا حصارزاده، (1387)، "کیفیت گزارشگری مالی و کارایی سرمایه گذاری"، فصلنامه بورس اوراق بهادار، 1 (2)، صص 85-116.
16) مهدوی، غلامحسین و مظفر جمالیان پور، (1389)، "بررسی عوامل موثر بر سرعت گزارشگری مالی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران"، مجله پژوهشهای حسابداری مالی، 2 (4)، صص 89-108.
17) مهرانی، کاوه، سلمان بیک بشرویه زهره و شهیدی، (1393)، "بررسی رابطه سازوکارهای راهبری شرکتی و کیفیت گزارشگری مالی"، پژوهش حسابداری، صص 12، 1-19.
18) نیکومرام، هاشم، فریدون رهنمای رودپشتی، عباس طلوعی اشلقی و یوسف تقی پوریان، (1393)، "ارزیابی تاثیر اخلاق حرفهای حسابداران مدیریت بر ویژگیهای کیفی اطلاعات حسابداری مدیریت (با استفاده از تکنیک آنتروپی- فازی)"، فصلنامه علمی پژوهشی حسابداری مدیریت، 7(20)، صص 49-66.
19) همتی، حسن و علی نادری، (1391)، "روند تغییرات در رویکرد استانداردگذاری حسابداری و ضرورتهای آن (با تأکید بر ساختار تئوریک استانداردها)"، مطالعات حسابداری و حسابرسی، 1(1)، صص 81-64.
20) Ahmed, K., Chalmersb, K. and Khlif, H, (2013), “A Meta-Analysis of IFRS Adoption Effects”, The International Journal of Accounting, 48(2), PP. 173-217.
21) Akeju, J, B,. & Babatunde, A, A, (2017), “Corporate Governance and Financial Reporting Quality in Nigeria”, International Journal of Information Research and Review, 4(2), PP. 3749-3753.
22) Alsagli, R, A,. & Mizdrakovic, V, (2016), “The Auditors Perception on the Quality of Financial Reporting in Libyan Banks”, International Journal of Applied Research, 2(5), PP. 331-334.
23) Ball, R. and Shivakumar, L, (2006), “The Role of Accruals in Asymmetrically Timely Gain and Loss Recognition”, Journal of Accounting Research, No. 44, Vol. 2, PP. 207-242.
24) Barth, M., Wayne, L. and Lang, M, (2008), “International Accounting Standards and Accounting Quality”, Journal of Accounting Research, 46 (3), PP. 467-498.
25) Chen, F., Hope, O., Li, Q. and Wang, X, (2011), “Financial Reporting Quality and Investment Efficiency of Private Firms in Emerging Markets”, The Accounting Review, No. 86, PP. 1255–1288.
26) Dechow, P. and Dichev, I, (2002), ”The Quality of Accruals and Earnings, The Role of Accruals in Estimation Errors”, The Accounting Review, No. 77, PP. 35-59.
27) Francis, J., LaFond, R., Olsson, P.M. and Schipper, K, (2005), “The Market Pricing of Accruals Quality”, Journal of Accounting and Economics, No. 39, PP. 295–327.
28) García-Teruel, P.J., Martínez-Solano, P. and Sánchez-Ballesta, J.P, (2013), “The Role of Accruals Quality in the Access to Bank Debt”, Journal of Banking & Finance, doi: http://dx.doi.org/10.1016/j.jbankfin.2013.10.003.
29) Gomariz, M.F. C. and Ballesta, J.P.S, (2014), “Financial Reporting Quality, Debt Maturity and Investment Efficiency”, Journal of Banking and Finance, Available at: http://dx.doi.org/10.1016/j.jbankfin.2013.07.013.
30) Linsmeier, T, J., James R. Boatsman, Robert H. Herz, Ross G. Jennings, Gregory J. Jonas, Mark H. Lang, Kathy R. Petroni, D. Shores, James M. Wahlen, (1998), “Criteria for Assessing the Quality of an Accounting Standard”, Accounting Horizons, 12(2), PP. 161-162.
31) Lobo, G.J., Song, M. and Stanford, M, (2012), “Accruals Quality and Analysis Coverage”, Journal of Banking and Finance, No. 36, PP. 497-508.
32) Lu, C.W, Chen, T.K. and Liao, H.H, (2010), “Information Uncertainty, Information Asymmetry and Corporate Bond Yield Spreads”, Journal of Banking and Finance, No. 34, PP. 2265-2279.
33) McNichols, M. and Stubben, S, (2002), “Does Earnings Management Affect Firms”, Investment Decisions? The Accounting Review, No. 86, PP. 1571–1603.
34) Nelson, M. W, (2003), “Behavioral Evidence on the Effects of Principles-Based and Rules- Based Standards”, Accounting Horizons, 17(1), PP. 91-104.
35) Sanyaolu, O, A,. Iyoha, F, O,. & Ojeka, S, (2017), “International Financial Reporting Standards Adoption and Earnings of Quoted Banks in Nigeria”, International Journal of Economics and Financial Issues, 7(1), PP. 279-284.
36) Schipper, K, (2003), “Principles Based Accounting Standards.Accounting Horizons”, 17(1).
37) Thornton, D. B, (2002), “Financial Reporting Quality: Implications of Accounting Research”, Submit to the senate standing committee on banking, trade and commerce.
یادداشت‌ها
