اثر تعدیل‌کنندۀ همبستگی سریالی تغییر در جریانهای نقدی عملیاتی بر رابطۀ میان جریانهای نقدی عملیاتی و اقلام تعهدی
سیاوش افتخاری‌فر
1
(
گروه حسابداری، واحد مبارکه، دانشگاه آزاد اسلامی، اصفهان، ایران
)
مجید عظیمی یانچشمه
2
(
گروه حسابداری، واحد مبارکه، دانشگاه آزاد اسلامی، اصفهان، ایران.
)
مریم فرهادی
3
(
گروه حسابداری، واحد مبارکه، دانشگاه آزاد اسلامی، اصفهان، ایران
)
محسن صادقی
4
(
گروه حسابداری، واحد مبارکه، دانشگاه آزاد اسلامی، اصفهان، ایران.
)
الکلمات المفتاحية: اقلام تعهدی, جریانهای نقدی, ویژگیهای جریانهای نقدی, زمانبندی, تطابق.,
ملخص المقالة :
اقلام تعهدی یک واقعیت بنیادین برای حسابداری است که در بستر حسابداری تعهدی نمایان می‌شود. هدف اصلی این پژوهش بررسی اثر همبستگی سریالی تغییر در جریانهای نقدی به‌عنوان متغیری تعدیلگر بر رابطه میان جریانهای نقدی عملیاتی و اقلام تعهدی است که منجر به بهبود کیفیت برآورد اقلام تعهدی می‌شود. در این پژوهش، با بسط و بهبود مفروضات دچو (۱۹۹۴) مدلی رسا و همه‌گیر از کاربست هم‌زمان درآمدها و جریانهای نقدی برای توضیح اقلام تعهدی معرفی می‌شود که در آن اقلام تعهدی با اصلاح مدل استاندارد جونز (۱۹۹۱) و کاربست چرخه نقدی عملیات و همبستگی سریالی در تغییر جریانهای نقدی که بیانگر ویژگیهای جریانهای نقدی هستند توضیح داده می‌شود. جامعۀ آماری این پژوهش دربرگیرنده شرکت‌های پذیرفته شده در بهابازار اوراق بهادار تهران در بازۀ زمانی سال‌های ۱۳۹۰ تا ۱۳۹۹ است که نمونه‌ای به حجم ۱۶۷ شرکت به شیوه حذفی سامان‌مند از آن گزینش شده و با بهره‌گیری از مدل وایازش خطی چندمتغیره با کاربست نرم‌افزار استاتا (۱۸) آناکاوی شده است. یافته‌های پژوهش نشان می‌دهد که جریانهای نقدی عملیاتی رابطه منفی و معنادار با اقلام تعهدی سرمایه در گردش دارد. جریانهای نقدی اقلام تعهدی را توضیح می‌دهد و همبستگی سریالی در تغییر جریانهای نقدی رابطه میان جریانهای نقدی و اقلام تعهدی را تقویت می‌کند. همچنین، دستاوردهای این پژوهش نشان می‌دهد کاربست بازده فروش و چرخه نقدی عملیات برای محاسبه همبستگی سریالی در تغییر جریانهای نقدی سودمندتر از خودهمبستگی مرتبه اول جریانهای نقدی عملیاتی است و با کاربست جریانهای نقدی عملیاتی توان توضیح‌دهندگی مدل جونز افزایش معناداری پیدا می‌کند.
