مالیات بر ارزش افزوده، تجربه عملی آن در برخی از کشورها و برآورد میزان مالیات بر ارزش افزوده در ایران برای سال 1372
محورهای موضوعی : آینده پژوهیاکبر کمیجانی 1 , الله محمد آقایی 2
1 - دانشکده اقتصاد دانشکاه تهران
2 - ندارد
کلید واژه:
چکیده مقاله :
کشورهای مختلف، برای اجرای مالیات بر ارزش افزوده متناسب با ساختار خود، یکی از مراحل تولیدات کارخانه ای، عمده فروشی و خرده فروشی را انتخاب نموده اند. در مورد ایران پیشنهاد می شود مبنای این مالیات بتدا به سطوح تولیدات کارخانه ای و واردات محدو و پس از اجرای موفقیت آمیز آن، با کسب تجربه و آشنایی با مشکلات اجرایی به سطح خرده فروشی تسری داده شود. ظرفیت بالقوه مالیات بر ارزش افزوده برای سال 1372 برآورد شده و مقدار آن تقریباً 29449 میلیارد ریال یعنی در حدود 30% تولید ناخالص داخلی تعیین می گردد. مناسب ترین راه حل در مورد جایگاه سازمانی این مالیات، تشکیل یک سازمان جدید در زیر مجموعه معاونت درآمدهای مالیاتی است که به صورت یک مدیریت مستقل در راستای مالیات های مستقیم وغیر مستقیم فعالیت نماید. اجرای موفقیت آمیز مالیات بر ارزش افزوده منوط به ثبت کامل و به موقع کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی است که مشمول این مالیات خواهند بود. یکی از موارد مهم جهت اجرا، اختصاص شماره شناسایی به مؤدیان می باشد که در مرحله کنترل و نظارت از اهمیت ویژه ای برخوردار است. قبل از اجرا، تشکیل یک گروه اجرایی برای تعیین اولویت ها، بررسی مسائل و موضوعات مرتبط با نحوه اجرا، جنبه های حقوقی و روش های اجرایی و عملیاتی ضرورت دارد. درآمد برآورد شده این مالیات در سال 1374 بعد از تعدیلات لازه ، 3700 میلیارد ریال و هزینه های اجرایی آن 7/62 میلیارد ریال پیش بینی گردیده است.
In order to implement VAT, various countries have applied different procedures including: manufacturing products, whole sale and consumer price procedures, according to their economic structure. For Iran, it is proposed that in the first step, VAT be confined to manufacturing products and imports, and after some successful implementation in this earlier step, with achieved experience and knowledge about the implementation problems the coverage can be expanded to retail level. The potential capacity of VAT for Iran in 1993, is estimated around 29449 billion rials; almost 30% of GDP. Meanwhile, the most appropriate solution for administrative purpose is to establish a new organization under the tax revenue department, performing in accordance with direct and indirect tax offices. One of the prerequisites for successful implementation of VAT is to register all kinds of goods belonged to all entities and legal enterprises, that are subject to this kind of tax. The most important step to implement VAT is to define a tax code to each tax payer, this is an important action in the supervisory and monitoring procedures. Also, it is necessary to establish in advance a committee working on the priorities, analyzing problems and challenges, legal aspects, and operational and implementation procedures. The estimated VAT for Iran in 1995, after necessary adjustments, amounts to 3700 billion rials and the administrative costs is predicted around 62.7 billion rials.