مدلسازی عامل بنیان رفتار مؤدی هنگام دریافت آموزش در راستای بهبود سرمایه اجتماعی (مطالعه موردی: اشخاص حقوقی شهر تهران)
محورهای موضوعی :
مطالعات توسعه اجتماعی ایران
فروغ معزی
1
,
محمدعلی کرامتی
2
,
محمدابراهیم محمدپور زرندی
3
1 - گروه مدیریت صنعتی، واحد تهران مرکزی، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران
2 - گروه مدیریت صنعتی، واحد تهران مرکزی، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران
3 - گروه مدیریت صنعتی، واحد تهران مرکزی، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران
تاریخ دریافت : 1402/06/26
تاریخ پذیرش : 1402/07/29
تاریخ انتشار : 1402/08/01
کلید واژه:
برنامههای آموزشی مالیاتی,
ایفای تعهدات مالیاتی,
مدلسازی عامل بنیان,
چکیده مقاله :
یکی از عواملی که اخیراً در راستای بهبود سرمایه اجتماعی از بعد اقتصادی به خصوص مطرح شده است ایفای تعهدات مالیاتی از طریق آموزش و فرهنگ سازی می باشد. به نظر می رسد مهم ترین نتیجه آموزش مؤدیان، بهبود ایفای تعهدات مالیاتی باشد که این می تواند زمینه ساز بهبود سرمایه اجتماعی را داشته باشد. تحقیق حاضر سعی بر آن دارد که به بررسی یکی از جنبه های مهم برای بسترسازی و بهبود اجرای مالیات در کشور که همان آموزش برنامه مالیاتی در اثربخشی اجرای مالیات است، بپردازد. برای تشخیص اثرات برنامه های آموزشی بر رفتار مؤدیان (ایفای تعهدات مالیاتی و نتایج کسب وکار)، رویکرد مدل سازی عامل بنیان که یک رویکرد جزء به کل است به کارگرفته شده است. این تحقیق از نوع کاربردی می باشد و جامعه آماری آن را اشخاص حقوقی شهر تهران تشکیل می دهند و با بررسی مقالات در پایگاه های علمی خارجی و داخلی در زمینۀ تحقیق، عامل ها شناسایی گردیده و از طریق پایگاه داده سازمان مالیاتی و پرسش نامه طی بازه زمانی 1394 لغایت 1399، اطلاعات مورد نظر گردآوری شده است. پس از شناسایی عامل ها، ارتباط بین آنها و ارتباط عامل ها با محیط و در نهایت مدل سازی عامل بنیان و اجرای آن در نرم افزار انی لاجیک چنین نتیجه گرفته شد که دوره های آموزشی برگزار شده برای هر مؤدی می تواند ادراک آن مؤدی از میزان مالیاتی که به آن تعلق گرفته را کاهش داده که در نتیجه منجر به ایفای تعهدات مالیاتی و بهبود سرمایه اجتماعی و تغییر سطوح سودآوری و هزینه گردد.
چکیده انگلیسی:
One of the factors that has recently been mentioned in order to improve social capital from theeconomic aspect is the fulfillment of tax obligations through education and culture. It seems that the mostimportant result of training taxpayers is to improve the fulfillment of tax obligations, which can lead to theimprovement of social capital. The present research tries to examine one of the important aspects for thefoundation and improvement of tax implementation in the country, which is the training of the tax plan in theeffectiveness of tax implementation. To detect the effects of educational programs on taxpayers' behavior(fulfilment of tax obligations and business results), the factor-based modeling approach, which is a part-towhole approach, has been used. This research is of applied type and its statistical population consists of legalentities of Tehran city and by examining articles in foreign and domestic scientific databases in the field ofresearch, factors were identified and through the tax organization database and questionnaire during the periodof 2014 to 2019, the desired information has been collected. After identifying the factors, the relationshipbetween them and the relationship of the factors with the environment and finally modeling the basis factor andimplementing it in AniLogic software, it was concluded that the training courses held for each taxpayer canimprove the taxpayer's perception of the amount of tax that has been assigned to him. Decrease, which will leadto the fulfillment of tax obligations and improvement of social capital and changes in profitability and costlevels.
منابع و مأخذ:
اسمعیل درجانی، نجمه، اسدزاده، احمد، برقی اسکویی، محمدمهدی. (1401). بررسی اقتصاد رفتاری در پدیده تصمیم گیری فرار مالیاتی:رویکرد سناریوسازی جرایم مالیاتی. تصمیم گیری و تحقیق در عملیات، (در انتظار چاپ)
اسلامی، مروارید. (۱۳۹۱). بررسی شبکه های اجتماعی و تأثیرات آنها بر ابعاد مختلف زندگی نخستین کنگره ملی فضای مجازی و آسیبهای اجتماعی ،نوپدید تهران وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی. افتاده، جواد (۱۳۸۹) رسانه های اجتماعی و کتاب بازگشت عموم و بازنشر کتاب فصلنامه کتاب مهر. تهران: انتشارات سوره مهر41 - 71
آذربخش، سید علی محمد. (۱۳۹۱). رویکردی نظری به تأثیرات شبکه های اجتماعی بر تولید ملی و اشتغال در میان جوانان. مجله مطالعات جوان و رسانه ۶، صص ۹۵-۱۱۶.
دانشور مریم، رضوی حاجیآقا سیدحسین، عالش لنکرانی مینا (1401). شناسایی و مدلسازی عوامل موثر بر رفتارهای مالیاتی. پژوهشنامه مالیات. ۱۴۰۱; ۳۰ (۵۶) :۱۲۵-۱۴۸
دارابی،مسعود (1402) تبیین جامعه شناختی تاثیر سرمایه اجتماعی بر توسعه ی پایدار شهری؛ مجله علمی پژوهش مطالعات توسعه اجتماعی ایران، دوره 15، شماره 58 - شماره پیاپی 55 خرداد 1402 صفحه 67-96
ساجدی رئیسی، شهریار (1401) رسانه های اجتماعی مازندران و سرمایه های اجتماعی و فرهنگی؛ مجله علمی پژوهش مطالعات توسعه اجتماعی ایران، دوره 14، شماره 56 - شماره پیاپی 53 آذر 1401 صفحه 113-134
کامیاب تیموری، رضا، فرساد امان الهی، غلامرضا، کیقبادی، امیر رضا. (1401). شناسایی و اولویت بندی ریسک های عدم تمکین مالیاتی. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 11(42)، 251-266.
منظور داوود (1401). تحلیل رفتار تمکین مؤدیان مالیاتی در ایران رویکرد نظریه بازیها. پژوهشنامه مالیات. ۳۰ (۵۵) :۱۲۷-۱۵۰
محمدی، محمدحسن و رضازاده، جواد و بشکوه، مهدی (1402)، شناسایی عوامل روانشناختی اجتماعی موثر بر رفتار عدم تمکین مالیاتی مودیان فصلنامه دانش حسابداری مالی، دوره: 10، شماره: 1
معدنی، جواد (1401) شبکههای همکاری در توسعه گردشگری پایدار: تعامل و مشارکت بخشهای موثر به مثابه سرمایه اجتماعی؛ مجله علمی پژوهش مطالعات توسعه اجتماعی ایران، دوره 14، شماره 56 - شماره پیاپی 53 آذر 1401صفحه 325-340
الیاسی، رضا و محمدزاده ،مهنه حمیدرضا. (۱۳۹۴). بررسی تأثیرات شبکه های اجتماعی مجازی بر توسعه قانون گرایی و سرمایه اجتماعی در استان سمنان فصلنامه دانش انتظامی سمنان ۴(۱۵)، صص ۸۹ ۱۰۰
Alm, J., Cherry, T., Jones, M. and McKee, M. (2010). Taxpayer information assistance services and tax compliance behavior. Journal of Economic Psychology, 31(4), pp.577-586.
Andrei, A. L., Comer, K. and Koehler, M. (2014). An agent-based model of network effects on tax compliance and evasion. Journal of Economic Psychology, 40, pp.119-133.
Bani-Khalid, T., Alshira’h, A. F., & Alshirah, M. H. (2022). Determinants of tax compliance intention among Jordanian SMEs: A focus on the theory of planned behavior. Economies, 10(2), 30.
Capasso, S., Cicatiello, L., De Simone, E., Gaeta, G. L., & Mourão, P. R. (2021). Fiscal transparency and tax ethics: does better information lead to greater compliance?. Journal of Policy Modeling, 43(5), 1031-1050.
Gilbert, N. and Troitzsch, K. (2005). Simulation for the social scientist. McGraw-Hill Education (UK).
Hajmahmood Attar, F. and Araei, V., 2022. The Effect of Trust in Government on Voluntary Compliance of Taxpayers with the Mediating Role of Tax Justice Perception. Financial Accounting and Auditing Research, 14(56), pp.243-264.
Hokamp, S. and Pickhardt, M. (2010). Income tax evasion in a society of heterogeneous agents–Evidence from an agent-based model. International Economic Journal, 24(4), pp.541-553.
Jamison, J. C., Mazar, N., & Sen, I. (2021). Applying behavioral insights to tax compliance: experimental evidence from Latvia.
Kassa, E.T. (2021). Factors influencing taxpayers to engage in tax evasion: evidence from Woldia City administration micro, small, and large enterprise taxpayers. Journal of Innovation and Entrepreneurship, 10(1), pp.1-16.
Kim, K. and Kim, K.J., 2010. Multi-agent-based simulation system for construction operations with congested flows. Automation in Construction, 19(7), pp.867-874.
Korobow, A., Johnson, C. and Axtell, R. (2007). An agent–based model of tax compliance with social networks. National Tax Journal, 60(3), pp.589-610.
Lima, F.W. and Zaklan, G. (2008). A multi-agent-based approach to tax morale. International Journal of Modern Physics C, 19(12), pp.1797-1808.
Lima, F.W., 2010, September. Analysing and controlling the tax evasion dynamics via majority-vote model. In Journal of Physics: Conference Series (Vol. 246, No. 1, p. 012033). IOP Publishing.
Min, J.U. and Bjornsson, H.C. (2008). Agent-based construction supply chain simulator (CS 2) for measuring the value of real-time information sharing in construction. Journal of Management in Engineering, 24(4), pp.245-254.
Nabizadeh, Z. (2019). May. Evaluating the Impact of E-Learning Methods (Virtual Methods-Electronic-E-Commerce Taxes) in Advancing the Purposes of the Tax Affairs Organization (Case Study of the Tax Administration of Southern Tehran Province). Journal of New Research Approaches in Management and Accounting, 3(11), 20-28, (Persian).
Nguyen, T. H. (2022). The impact of non-economic factors on voluntary tax compliance behavior: A case study of small and medium enterprises in Vietnam. Economies, 10(8), 179.
Nagel, H., Huber, L.R., Van Praag, M. and Goslinga, S. (2019). The effect of a tax training program on tax compliance and business outcomes of starting entrepreneurs: Evidence from a field experiment. Journal of business venturing, 34(2), pp.261-283.
Rahimikia, E., Mohamadi, S. and Ghazanfari, M. (2015). Tax Evasion Detection by Using Combinatory Intelligent System. Journal of Tax Research, 23(26), pp.136-164.(Persian)
Tah, J. H. (2005). Towards an agent-based construction supply network modelling and simulation platform. Automation in Construction, 14(3), pp.353-359.
Vincent, R. C. (2023). Vertical taxing rights and tax compliance norms. Journal of Economic Behavior & Organization, 205, 443-467.
Yu, F., Qin, Z. and Jia, X.L. (2003). November. Data mining application issues in fraudulent tax declaration detection. In Proceedings of the 2003 International Conference on Machine Learning and Cybernetics (IEEE Cat. No. 03EX693) (Vol. 4, pp. 2202-2206). IEEE.
Zaklan, G., Lima, F.W. and Westerhoff, F. (2008). Controlling tax evasion fluctuations. Physica A: Statistical Mechanics and its Applications, 387(23), pp.5857-5861.
Zhang, P., Li, N., Jiang, Z., Fang, D. and Anumba, C.J. (2019). An agent-based modeling approach for understanding the effect of worker-management interactions on construction workers' safety-related behaviors. Automation in Construction, 97, pp.29-43.
_||_
اسمعیل درجانی، نجمه، اسدزاده، احمد، برقی اسکویی، محمدمهدی. (1401). بررسی اقتصاد رفتاری در پدیده تصمیم گیری فرار مالیاتی:رویکرد سناریوسازی جرایم مالیاتی. تصمیم گیری و تحقیق در عملیات، (در انتظار چاپ)
اسلامی، مروارید. (۱۳۹۱). بررسی شبکه های اجتماعی و تأثیرات آنها بر ابعاد مختلف زندگی نخستین کنگره ملی فضای مجازی و آسیبهای اجتماعی ،نوپدید تهران وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی. افتاده، جواد (۱۳۸۹) رسانه های اجتماعی و کتاب بازگشت عموم و بازنشر کتاب فصلنامه کتاب مهر. تهران: انتشارات سوره مهر41 - 71
آذربخش، سید علی محمد. (۱۳۹۱). رویکردی نظری به تأثیرات شبکه های اجتماعی بر تولید ملی و اشتغال در میان جوانان. مجله مطالعات جوان و رسانه ۶، صص ۹۵-۱۱۶.
دانشور مریم، رضوی حاجیآقا سیدحسین، عالش لنکرانی مینا (1401). شناسایی و مدلسازی عوامل موثر بر رفتارهای مالیاتی. پژوهشنامه مالیات. ۱۴۰۱; ۳۰ (۵۶) :۱۲۵-۱۴۸
دارابی،مسعود (1402) تبیین جامعه شناختی تاثیر سرمایه اجتماعی بر توسعه ی پایدار شهری؛ مجله علمی پژوهش مطالعات توسعه اجتماعی ایران، دوره 15، شماره 58 - شماره پیاپی 55 خرداد 1402 صفحه 67-96
ساجدی رئیسی، شهریار (1401) رسانه های اجتماعی مازندران و سرمایه های اجتماعی و فرهنگی؛ مجله علمی پژوهش مطالعات توسعه اجتماعی ایران، دوره 14، شماره 56 - شماره پیاپی 53 آذر 1401 صفحه 113-134
کامیاب تیموری، رضا، فرساد امان الهی، غلامرضا، کیقبادی، امیر رضا. (1401). شناسایی و اولویت بندی ریسک های عدم تمکین مالیاتی. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 11(42)، 251-266.
منظور داوود (1401). تحلیل رفتار تمکین مؤدیان مالیاتی در ایران رویکرد نظریه بازیها. پژوهشنامه مالیات. ۳۰ (۵۵) :۱۲۷-۱۵۰
محمدی، محمدحسن و رضازاده، جواد و بشکوه، مهدی (1402)، شناسایی عوامل روانشناختی اجتماعی موثر بر رفتار عدم تمکین مالیاتی مودیان فصلنامه دانش حسابداری مالی، دوره: 10، شماره: 1
معدنی، جواد (1401) شبکههای همکاری در توسعه گردشگری پایدار: تعامل و مشارکت بخشهای موثر به مثابه سرمایه اجتماعی؛ مجله علمی پژوهش مطالعات توسعه اجتماعی ایران، دوره 14، شماره 56 - شماره پیاپی 53 آذر 1401صفحه 325-340
الیاسی، رضا و محمدزاده ،مهنه حمیدرضا. (۱۳۹۴). بررسی تأثیرات شبکه های اجتماعی مجازی بر توسعه قانون گرایی و سرمایه اجتماعی در استان سمنان فصلنامه دانش انتظامی سمنان ۴(۱۵)، صص ۸۹ ۱۰۰
Alm, J., Cherry, T., Jones, M. and McKee, M. (2010). Taxpayer information assistance services and tax compliance behavior. Journal of Economic Psychology, 31(4), pp.577-586.
Andrei, A. L., Comer, K. and Koehler, M. (2014). An agent-based model of network effects on tax compliance and evasion. Journal of Economic Psychology, 40, pp.119-133.
Bani-Khalid, T., Alshira’h, A. F., & Alshirah, M. H. (2022). Determinants of tax compliance intention among Jordanian SMEs: A focus on the theory of planned behavior. Economies, 10(2), 30.
Capasso, S., Cicatiello, L., De Simone, E., Gaeta, G. L., & Mourão, P. R. (2021). Fiscal transparency and tax ethics: does better information lead to greater compliance?. Journal of Policy Modeling, 43(5), 1031-1050.
Gilbert, N. and Troitzsch, K. (2005). Simulation for the social scientist. McGraw-Hill Education (UK).
Hajmahmood Attar, F. and Araei, V., 2022. The Effect of Trust in Government on Voluntary Compliance of Taxpayers with the Mediating Role of Tax Justice Perception. Financial Accounting and Auditing Research, 14(56), pp.243-264.
Hokamp, S. and Pickhardt, M. (2010). Income tax evasion in a society of heterogeneous agents–Evidence from an agent-based model. International Economic Journal, 24(4), pp.541-553.
Jamison, J. C., Mazar, N., & Sen, I. (2021). Applying behavioral insights to tax compliance: experimental evidence from Latvia.
Kassa, E.T. (2021). Factors influencing taxpayers to engage in tax evasion: evidence from Woldia City administration micro, small, and large enterprise taxpayers. Journal of Innovation and Entrepreneurship, 10(1), pp.1-16.
Kim, K. and Kim, K.J., 2010. Multi-agent-based simulation system for construction operations with congested flows. Automation in Construction, 19(7), pp.867-874.
Korobow, A., Johnson, C. and Axtell, R. (2007). An agent–based model of tax compliance with social networks. National Tax Journal, 60(3), pp.589-610.
Lima, F.W. and Zaklan, G. (2008). A multi-agent-based approach to tax morale. International Journal of Modern Physics C, 19(12), pp.1797-1808.
Lima, F.W., 2010, September. Analysing and controlling the tax evasion dynamics via majority-vote model. In Journal of Physics: Conference Series (Vol. 246, No. 1, p. 012033). IOP Publishing.
Min, J.U. and Bjornsson, H.C. (2008). Agent-based construction supply chain simulator (CS 2) for measuring the value of real-time information sharing in construction. Journal of Management in Engineering, 24(4), pp.245-254.
Nabizadeh, Z. (2019). May. Evaluating the Impact of E-Learning Methods (Virtual Methods-Electronic-E-Commerce Taxes) in Advancing the Purposes of the Tax Affairs Organization (Case Study of the Tax Administration of Southern Tehran Province). Journal of New Research Approaches in Management and Accounting, 3(11), 20-28, (Persian).
Nguyen, T. H. (2022). The impact of non-economic factors on voluntary tax compliance behavior: A case study of small and medium enterprises in Vietnam. Economies, 10(8), 179.
Nagel, H., Huber, L.R., Van Praag, M. and Goslinga, S. (2019). The effect of a tax training program on tax compliance and business outcomes of starting entrepreneurs: Evidence from a field experiment. Journal of business venturing, 34(2), pp.261-283.
Rahimikia, E., Mohamadi, S. and Ghazanfari, M. (2015). Tax Evasion Detection by Using Combinatory Intelligent System. Journal of Tax Research, 23(26), pp.136-164.(Persian)
Tah, J. H. (2005). Towards an agent-based construction supply network modelling and simulation platform. Automation in Construction, 14(3), pp.353-359.
Vincent, R. C. (2023). Vertical taxing rights and tax compliance norms. Journal of Economic Behavior & Organization, 205, 443-467.
Yu, F., Qin, Z. and Jia, X.L. (2003). November. Data mining application issues in fraudulent tax declaration detection. In Proceedings of the 2003 International Conference on Machine Learning and Cybernetics (IEEE Cat. No. 03EX693) (Vol. 4, pp. 2202-2206). IEEE.
Zaklan, G., Lima, F.W. and Westerhoff, F. (2008). Controlling tax evasion fluctuations. Physica A: Statistical Mechanics and its Applications, 387(23), pp.5857-5861.
Zhang, P., Li, N., Jiang, Z., Fang, D. and Anumba, C.J. (2019). An agent-based modeling approach for understanding the effect of worker-management interactions on construction workers' safety-related behaviors. Automation in Construction, 97, pp.29-43.
