مولفههای اخلاقی صاحبکار و حقالزحمه حسابرسی
محورهای موضوعی : حسابداری و مالی
نعمت الله غلامی امیرالمؤمنین
1
,
منا پارسایی
2
*
,
فرشید ریاحی درچه
3
1 - دانشجوی کارشناسی ارشد، گروه حسابداری، واحد دهدشت، دانشگاه آزاد اسلامی، کهگیلویه و بویراحمد، ایران
2 - گروه حسابداری، دانشکده علوم اجتماعی و اقتصادی، دانشگاه الزهرا، تهران، ایران
3 - کارشناسی ارشد مدیریت مالی، واحد شهرکرد، دانشگاه آزاد اسلامی، شهرکرد، ایران.
کلید واژه: مولفه های اخلاقی, حقالزحمه حسابرسی, ریسک حسابرسی.,
چکیده مقاله :
منشور اخلاق حرفه ای در محیط کسب و کار بر عملکرد و رویه های سازمانی و نهایتا نگرش ذینفعان، تاثیر قابل توجهی دارد. حق الزحمه خدمات حسابرسی میبایست بر اساس پیچیدگی کار حسابرسی و محیط اخلاقی صاحبکار تعیین شود. هدف این مطالعه بررسی رابطه مولفه های اخلاقی با حقالزحمه حسابرس میباشد. بدین منظور تعداد 112 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار در دوره زمانی 1393 تا 1402 به عنوان نمونه انتخاب شد. نتایج رگرسیون چندمتغیره نشان داد که با افزایش افشای مولفه های اخلاقی، حقالزحمه حسابرسی کاهش می یابد. نتایج بر اساس ابعاد جامعیت سیستم، پیادهسازی و حقوق بشر تأیید شد، بااینحال مولفه اخلاقی فساد با حقالزحمه حسابرسی رابطه معناداری ندارد. نتایج آزمونهای تکمیلی حقالزحمه حسابرسی آتی و حقالزحمه حسابرسی تعدیلشده بر اساس تورم، نیز تأییدکننده نتایج اصلی بوده است. علاوه بر این، با تفکیک مولفه های اخلاقی به سطوح بالا و پایین مشاهده شد که در سطح بالا، مولفه های اخلاقی بر حقالزحمه حسابرسی تأثیر بیشتری دارد. بر این اساس فعالان بازار سرمایه همواره باید به سطح افشای مولفه های اخلاقی توجه جدی داشته باشند.
The codes of ethics in the business environment have a significant impact on organizational performance, practices, and ultimately the attitude of stakeholders. The audit fees should be determined based on the complexity of the audit work and the ethical environment of the client. The aim of this study is to examine the relationship between codes of ethics and audit fees. For this purpose, a sample of 112 companies listed on the Tehran Stock Exchange during the period from 2014 to 2023 was selected. The results of multivariate regression analysis showed that as the disclosure of codes of ethics increases, audit fees decrease. The results were confirmed based on the dimensions of system integrity, implementation, and human rights; however, the corruption did not show a significant relationship with audit fees. Additional tests on future audit fees and inflation-adjusted audit fees also supported the main findings. Furthermore, when ethical components were categorized into high and low levels, it was observed that at the high level, ethical components had a greater impact on audit fees. Accordingly, market participants should always pay close attention to the level of disclosure of codes of ethics.
پورحیدری، امید، و گل محمدی شورکی، مجتبی. (1394). تاثیر ریسک وضعیت مالیاتی شرکت بر حقالزحمه حسابرسی. بررسیهای حسابداری و حسابرسی، 22(3)، 301-318.
جمشیدپور، روح اله، قنبری، مهرداد، جمشیدی نوید، بابک، هاشمی، سیدرضا. (1402). بررسی نقش اصول آیین اخلاق و رفتار حرفهای حسابرسی در بکارگیری حسابداری خلاق سرمایه گذاران. دانش سرمایهگذاری، 12(45)، 437-452.
حاج نوروزی، احمد، فاضلی، نقی، فغانی ماکرانی، خسرو. (1401). ارائه الگوی دقت پیشبینی سود مدیریت بر اساس معیارهای نوین اخلاق. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 11(42)، 36-58.
حساس یگانه، یحیی، عموزاد، شهرام. (1399). عوامل موثر بر قضاوت حرفهای(اخلاقی) حسابرسان و فشارهای وارده برآنها. مطالعات تجربی حسابداری مالی، 17(67)، 1-26.
حسنی، محمد، یونس حمه، بیستون. (1401). تحلیل روابط حقالزحمه حسابرسی و ریسک حسابرسی در مواجهه با تجدید ارائه و آشفتگی مالی. پژوهشهای حسابرسی حرفهای، 2(6)، 82-111.
سلیمانی، ابوالفضل، شکریان برنجستانکی، مهدیه. (1400). تخفیف حقالزحمه حسابرسی، احتمال تقلب و افشا تحریف بااهمیت: واکاوی نقش تعدیلگری کیفیت حسابرسی. فصلنامه پژوهشهای حسابرسی حرفهای، 1(4)، 70-95.
صدرایی، غزل السادات، محمدرضائی، فخرالدین، غلامی جمکرانی، رضا، فرجی، امید. (1400). تدوین مدل حق الزحمه حسابرسی در ایران: شواهد اولیه مبتنی بر روندهای ترتیبی روش ترکیبی. پیشرفتهای حسابداری، 13(1), 191-224.
عباسی، عادل، خوشکار، فرزین، گرجی زاده، داود. (1402). رابطه کیفیت حسابرسی و تقلب شرکت با حقالزحمه حسابرسی و گردش حسابرس. چشم انداز حسابداری و مدیریت، 6(78)، 1-22.
فرجی، امید، محمدرضائی، فخرالدین، نکونام، محدثه، جهانی، سمیه. (1402). نوع حسابرس و چسبندگی حقالزحمه حسابرسی. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 13(49)، 275-294.
قدیم پور، جواد، و دستگیر، محسن. (1395). بررسی تاثیر عوامل ریسک دادخواهی حسابرسان بر حقالزحمه حسابرسی. پژوهشهای حسابداری مالی، 8(4 (پیاپی 30) )، 37-54.
نوشادی میثم، خدادادی، ولی، واعظ، سید علی، حسین زاده، علی حسین. (1397). تدوین مدل حقالزحمه خدمات حسابرسی. پیشرفتهای حسابداری, 10(2), 283-318.
Aguilera, R. V., & Cuervo‐Cazurra, A. (2009). Codes of good governance. Corporate governance: an international review, 17(3), 376-387.
Ahluwalia, S., Ferrell, O. C., Ferrell, L., & Rittenburg, T. L. (2018). Sarbanes–oxley section 406 code of ethics for senior financial officers and firm behavior. Journal of Business Ethics, 151, 693-705.
Allen, R. D., Hermanson, D. R., Kozloski, T. M., & Ramsay, R. J. (2006). Auditor risk assessment: Insights from the academic literature. Accounting Horizons, 20(2), 157-177.
Bealing Jr, W. E., & Baker, R. L. (2006). The Sarbanes-Oxley Act: have we seen it all before?. The Journal of Business and Economic Studies, 12(2), 1.
Bicchieri, C. (2006). The grammar of society: The nature and dynamics of social norms. Cambridge University Press.
Chen, C., Gotti, G., Kang, T., & Wolfe, M. C. (2018). Corporate codes of ethics, national culture, and earnings discretion: International evidence. Journal of Business Ethics, 151, 141-163.
DeFond, M., & Zhang, J. (2014). A review of archival auditing research. Journal of accounting and economics, 58(2-3), 275-326.
Duong, H. K., Fasan, M., & Gotti, G. (2022). Living up to your codes? Corporate codes of ethics and the cost of equity capital. Management Decision, 60(13), 1-24.
Duong, H. K., Gotti, G., Stein, M. T., & Chen, A. (2022). Code of ethics quality and audit fees. Journal of Accounting and Public Policy, 41(6), 107001.
Eierle, B., Hartlieb, S., Hay, D. C., Niemi, L., & Ojala, H. (2022). External factors and the pricing of audit services: A systematic review of the archival literature using a PESTLE analysis. AUDITING: A Journal of Practice & Theory, 41(3), 95–119.
Erwin, P. M. (2011). Corporate codes of conduct: The effects of code content and quality on ethical performance. Journal of Business Ethics, 99, 535-548.
Helin, S., & Sandström, J. (2007). An inquiry into the study of corporate codes of ethics. Journal of Business Ethics, 75, 253-271.
Jørgensen, T. B., & Sørensen, D. L. (2012). Codes of good governance: National or global public values?. Public Integrity, 15(1), 71-96.
Kaptein, M. (2015). The effectiveness of ethics programs: The role of scope, composition, and sequence. Journal of Business Ethics, 132, 415-431.
Kassem, R. (2018). Assessing management integrity: insights from big 4 auditors in Egypt. Current issues in Auditing, 12(1), A29-A39.
Keping, Y. (2018). Governance and good governance: A new framework for political analysis. Fudan Journal of the Humanities and Social Sciences, 11, 1-8.
Knechel, W. R., & Salterio, S. (2016). Auditing: Assurance and risk. Routledge.
Koh, K., & Tong, Y. H. (2013). The effects of clients' controversial activities on audit pricing. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 32(2), 67-96.
Kuang, Y. F., Lee, G., & Qin, B. (2021). Whistleblowing allegations, audit fees, and internal control deficiencies. Contemporary Accounting Research, 38(1), 32-62.
Ladd, J. (1985). The quest for a code of professional ethics: an intellectual and moral confusion. In Ethical issues in the use of computers (pp. 8-13).
Lawson, B. P., & Wang, D. (2016). The earnings quality information content of dividend policies and audit pricing. Contemporary Accounting Research, 33(4), 1685-1719.
Lere, J. C., & Gaumnitz, B. R. (2003). The impact of codes of ethics on decision making: Some insights from information economics. Journal of Business Ethics, 48, 365-379.
Lyon, J. D., & Maher, M. W. (2005). The importance of business risk in setting audit fees: Evidence from cases of client misconduct. Journal of accounting research, 43(1), 133-151.
Mathews, M. C. (1987). Codes of ethics: Organizational behavior and misbehavior. Research in corporate social performance and policy, 9, 107-130.
McKendall, M., DeMarr, B., & Jones-Rikkers, C. (2002). Ethical compliance programs and corporate illegality: Testing the assumptions of the corporate sentencing guidelines. Journal of Business Ethics, 37, 367-383.
Mijatovic, I. S., & Stokic, D. (2010). The influence of internal and external codes on CSR practice: The case of companies operating in Serbia. Journal of Business Ethics, 94(4), 533-552.
Nerantzidis, M., Koutoupis, A., Drogalas, G., Vadasi, C., & Mitskinis, D. (2023). Impact of the audit committee on audit fees: A review and future research agenda. Cogent Business & Management, 10(2), 2238976.
Payne, D.M., Corey, C., Raiborn, C. and Zingoni, M. (2020), An applied code of ethics model for decision-making in the accounting profession, Management Research Review, Vol. 43 No. 9, pp. 1117-1134.
Simunic, D. A. (1980). The pricing of audit services: Theory and evidence. Journal of accounting research, 161-190.