رابطه درماندگی مالی و مدیریت سود با توجه به نقش اندازه حسابرس در دوران رکود

محورهای موضوعی : حسابداری و مالی

مجید مرادی ^{1 *} , محمد رضا پور فخاران ² , معصومه نادری ³

1 - گروه حسابداری، دانشگاه مازندران، مازندران، ایران. گروه حسابداری موسسه آموزش عالی ناصر خسرو، ساوه، ایران
2 - گروه حسابداری واحد قم ،دانشگاه ازاد اسلامی ، قم ، ایران
3 - گروه مدیریت مالی، واحد قم، دانشگاه آزاد اسلامی، قم، ایران

تاریخ دریافت : 1401/07/19 تاریخ پذیرش : 1401/09/25 تاریخ انتشار : 1401/11/01

کلید واژه: مدیریت سود, اندازه حسابرس, واژه‌های کلیدی: درماندگی مالی,

چکیده مقاله :

چکیدهدرماندگی مالی شرکت ها یکی از عواملی است که در صورت مواجه شدن با آن مدیریت شرکت دست به عملکردهای خاصی می زند و به تبع آن سود حسابداری را به عنوان یکی از بارزترین اقلام ارزیابی عملکرد، در زمان مواجه با درماندگی مالی دستکاری می کنند. شرکت هایی که با درماندگی مالی مواجه هستند برای رهایی یافتن از هزینه های ورشکستگی دست به مدیریت سود می زنند و از اقلام تعهدی بیشتری نسبت به سایر شرکت ها بهره می برند. در این پژوهش بررسی رابطه درماندگی مالی و مدیریت سود با توجه به نقش اندازه حسابرس طی دوره 1395-1399 مورد بررسی قرار گرفت. این پژوهش از لحاظ طبقه‌بندی بر حسب هدف، پژوهشی کاربردی است و از لحاظ طبقه‌بندی بر مبنای روش، پژوهش توصیفی محسوب می‌شود و از میان پژوهش ات توصیفی، از نوع همبستگی است. نمونه آماری پژوهش به روش حذفی سیستماتیک تعداد 120 شرکت انتخاب شد. در این تحقیق جهت بررسی درماندگی مالی از سه شاخص سودخالص منفی، سرمایه در گردش منفی و منفی بودن همزمان سود و سرمایه در گردش استفاده شد. نتایج حاصل از آزمون فرضیه ها در سطح خطای پنج درصد نشان داد: بین درماندگی مالی و مدیریت سود رابطه معناداری وجود دارد. همچنین اندازه حسابرس بر رابطه بین درماندگی مالی شرکت و مدیریت سود تأثیر معناداری دارد.

چکیده انگلیسی:

AbstractThe financial helplessness of companies is one of the factors that, when faced with it, the management of the company takes certain actions and accordingly manipulates the accounting profit as one of the most obvious performance evaluation items when faced with financial helplessness. do The companies that are facing financial helplessness to get rid of the bankruptcy costs start profit management and use more accrual items than other companies. In this research, the relationship between financial helplessness and profit management was investigated according to the role of the auditor during the period of 2015-2019. In terms of classification according to the purpose, this research is an applied research, and in terms of classification based on the method, it is considered a descriptive research, and among the descriptive researches, it is of the correlational type. The statistical sample of the research was selected by the systematic elimination method of 120 companies. In this research, three indicators of negative net profit, negative working capital, and simultaneous negativity of profit and working capital were used to investigate financial helplessness. The results of the hypothesis test at the five percent error level showed that there is a significant relationship between financial helplessness and profit management. Also, the size of the auditor has a significant effect on the relationship between the company's financial helplessness and profit management.

منابع و مأخذ:

فهرست منابع

• برگ بید، احمد، علی جعفری و سید حسن صالح نژاد، (1400)، "ارائه الگوی ترکیبی سه بعدی (مالی، اقتصادی، پایداری(، در پیش‌بینی درماندگی مالی شرکت‌ها"، فصلنامه پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، دوره 13، شماره 51، صص 105-131.


• حبیب­زاده، علی و رباب جویایی، (1399)، "درماندگی مالی، کنترل داخلی و مدیریت سود"، فصلنامه چشم­انداز حسابداری و مدیریت دوره 3، شماره 29.


• علی اکبری، علی، سیدحسام وقفی، (1401)، "تحلیل سطح فناوری اطلاعات بر میزان احتمال خطر اقامه دعوا علیه حسابرس با تأکید بر نقش کیفیت حسابرسی و تخصص حسابرس"، فصلنامه قضاوت و تصمیم‌گیری در حسابداری و حسابرسی، دوره 1، شماره 1، صص 91-111.


• فراهانی آزاد، فرزانه، منصوره علیقلی و سینا نعمتی زاده، (1401)، "ارائه مدل بازاریابی در شرایط رکود"، فصلنامه اقتصاد مالی، دوره 16، شماره 1، صص 71-92 .


• قربانی، بهزاد، فرزانه پور طاهر اقدم و فریدون رهنمای رودپشتی، (1401)، "تأثیر محافظه کاری حسابرس و وجود عدم قطعیت سیاست‌های اقتصادی بر کیفیت سود"، فصلنامه قضاوت و تصمیم‌گیری در حسابداری و حسابرسی، دوره 1، شماره 2، صص 1- 25 .


• مرادی، مجید، (1395)، "نقش مدیریت سود و هموارسازی سود در رفتار سیاسی مدیران"، فصلنامه مطالعات حسابداری و حسابرسی، دوره 5، شماره 19، صص 95-80.


• مرفوع،محمد و سیدمصطفی حسن زاده دیوا، (1400)، "مدیریت سود؛ رفتارهای فرصت‌طلبانه، مکانیزم نظارتی و درماندگی مالی"،پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، (48)12، صص43-70.


• مسیبی، بهروز، علی حاجی و فرزانه حسنی، (1400)، "پیاده‌سازی نظام یارانه مستقیم و شاخص‌های سودآوری در چارچوب نظریه اقتصاد سیاسی"، فصلنامه پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، دوره 13، شماره 51، صص 215-240.


• نوبخت، مریم و یونس نوبخت، (1400)، "نقش تعدیل‌گر استقرار کمیتۀ حسابرسی و تخصص حسابرس در صنعت بر ارتباط بین جریان نقد آزاد و مدیریت سود واقعی"، مجله دانش حسابداری، 12(1)، صص 111-131.

• Alzoubi Ebraheem Saleem Salem Alzoubi. (2018), “Audit Quality, Debt Financing, and Earnings Management from Jordan”, Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, , PP. 1-16.


• Ayisi, Abraham & Wenfang, Zhang & Adu-Gyamfi, Joseph & Sampene, Agyemang & Charles, Ofori. ( 2021), “Accrual Earnings Management, Real Earnings Management and  Firm Performance: a  Panel Data Analysis”, Epra International Journal of Economics, Business and M  anagement Studies., PP. 37-47. 10.36713/epra7078.


• Becker, C. L., M. L. Defond, J. Jiambalvo, and K. R. Subramanyam. (1998), “The Effect of Aaudit Quality on Earnings Management.”, Contemporary Accounting Research   15 (1), PP. 1–24.


• Blokdijk, H., F. Drieenhuizen, D. A. Simunic, and M. Stein. (2006), “An Analysis of Cross-sectional differences in Big and Non-Big Public Accounting Firms’ Audit Programs”, Auditing: A Journal of Practice and Theory   25 (1), PP. 27–48.


• D, and Mar ́ıa-del-Mar Camacho-Mi ̃nano. (2015), ‘The Impact of SME’s Prebankruptcy Fnancial  Distress on Earnings Management  Tools”, International Review of  Financial Analysis,    42, PP. 222-234.


• Craswell, A., J. D. Stokes, and J. Laughton. (2002), “Auditor Independence and  Fee Dependence.”, Journal of Accounting and Economics   33 (2), PP. 253–275.


• DeAngelo, L. E. (1981), “Auditor Size and Audit Quality”, Journal of Accounting and Economics   3 (3), PP. 183–199.


• Imen Fakhfakh. (2020), “The Moderating Role of Audit Quality on the Relationship between  Auditor  Reporting and Earnings  Management: Empirical Evidence from Tunisia,”  Journal of Business.


• Kyriakou, Maria. (2020), “Earnings Manipulation and Financial Distress in the Eurozone and the Role of Auditor Size during the Current Recession.”, Journal of East-West Business. 26. 1-16. 10.1080/10669868.2020.1848963.


• Li, C. (2009), “Does Client Importance Affect Auditor Independence at the Ofice Level?”,  Contemporary Accounting Research 26 (1), PP. 201–230


• Liu, Shengqiang & Lin, Shu & Sun, Zhaoyu & Yuan, Lihua. ( 2021), “Earnings Management and  Frms' Investment Behavior: The Threshold  Effect of ROE”, Emerging Markets Review. 47. 100797. 10.1016/j.ememar.2021.100797.


• Lopes, A.P. (2018), “Audit Quality and Earnings Management: Evidence from Portugal,” Athens Journal of Business and Economics, 4, PP. 179-192.


• Miko Usman. (2015), “Impact of Audit Committee and Audit Quality on Preventing Earnings Management in the Pre- and Post- Nigerian Corporate Governance Code 2011”, Social and Behavioral Sciences, 172, PP. 651-657.


• Siala, S. and Jarboui, A. (2019), “The Moderating Effect of Audit Quality on the Relation between Shareholder Activism and Earnings Management: Evidence from France,” Contemporary Economics,  63-78.