بررسی تأثیر کیفیت عملکرد حسابرسی داخلی بر دقت پیش‌بینی سود مدیران
محورهای موضوعی : حسابداری و مالی
یاسمن خلیلی
1
,
داود حسن پور
2
,
ابولفضل مومنی یانسری
3
1 - استادیار گروه حسابداری، دانشگاه پیام نور، تهران، ایران
2 - گروه حسابداری، دانشگاه پیام نور، تهران ایران.
3 - استادیار رشته حسابداری، گروه علوم اداری و اقتصادی، دانشکده علوم‌انسانی و علوم ورزشی، دانشگاه گنبدکاووس، گنبد، ایران
کلید واژه: کیفیت عملکرد حسابرسی داخلی, پیش‌بینی سود, دقت پیش‌بینی سود مدیران,
چکیده مقاله :
پیش‌بینی‌های مدیریت، افشاگری‌هایی است که توسط شرکت‌ها برای انتقال اطلاعات در مورد عملکرد آینده خود به سهام‌داران انجام می‌شود. این افشاگری‌ها داوطلبانه بوده و به‌منظور کاهش عدم تقارن اطلاعاتی بین مدیریت و سهام‌داران در نظر گرفته شده است. پیش‌بینی‌های نادرست می‌تواند برای مدیران بسیار پرهزینه باشد و اعتبار مدیران را زیر سؤال ببرد و ناتوانی مدیریتی را نشان می‌دهد. کیفیت عملکرد حسابرسی داخلی احتمال اطلاعات اشتباه، جانب‌دارانه یا ناقص را در گزارش‌های مدیریت کاهش می‌دهد، که مدیران از آن برای بهبود پیش‌بینی‌های سود خود استفاده می‌کنند. لذا در پژوهش حاضر، تأثیر کیفیت حسابرسی داخلی بر دقت پیش‌بینی سود شرکت‌ها مورد آزمون تجربی قرار گرفت. برای آزمون فرضیه تحقیق از اطلاعات مالی شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران در فاصله زمانی سال‌های 1396 تا 1400 استفاده شده است، به‌طوری‌که پس از اعمال محدودیت‌های مورد نظر در این تحقیق، نمونه نهایی متشکل از 136 شرکت انتخاب شدند. پس از اندازه‌گیری متغیرهای تحقیق، از تحلیل رگرسیون چندمتغیره مبتنی بر تخمین داده‌های تابلویی برای آزمون فرضیه تحقیق استفاده گردید که نتایج حاصل از آزمون‌های آماری نشان داد که بین کیفیت عملکرد حسابرسی داخلی و دقت پیش‌بینی سود شرکت‌ها، رابطه مثبت و معناداری وجود دارد.
Management forecasts are disclosures made by companies to communicate information about their future performance to shareholders. These disclosures are voluntary and are intended to reduce information asymmetry between management and shareholders. Incorrect forecasts can be very costly for managers and question the credibility of managers and show managerial incompetence. The quality of the internal audit function reduces the likelihood of erroneous, biased, or incomplete information in management reports, which managers use to improve their earnings forecasts. Therefore, in the present study, the effect of internal audit function quality on management earnings forecasts accuracy was experimentally tested. To test the research hypothesis, the financial data of the firms listed in Tehran Stocks Exchange during the time period 2018-2022 was used, so that after applying the restrictions in this research, the final sample consisting of 136 firms was selected. After measuring the research variables, multivariate regression analysis based on panel data estimation was used to test the research hypothesis, and the results of the statistical tests showed that there is a positive and significant relationship between internal audit function quality and management earnings forecasts accuracy.
حسینی، لیلا سادات و بشکوه، مهدی، 1399. مدیریت سود واقعی، توانایی مدیران و عملکرد آتی شرکت: شواهدی از شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران، مطالعات کمی در مدیریت، 11(42)، صص. 26-5.
حقیقت شهرستانی، مریم، خردیار، سینا، و محمدی نوده، فاضل،1400. تأثیر اثربخشی حسابرسی داخلی و کیفیت گزارشگری مالی بر عدم تقارن اطلاعاتی بین مدیر و حسابرس، پیشرفت‌های حسابداری، 13(1)، صص. 129- 101.
رضوی عراقی، سید محمدرضا، جهان شاد، آزیتا، و امیر مستوفی، 1397. تأثیر ضعف‌های عمده کنترل‌های داخلی بر ناکارایی سرمایه‌گذاری، پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، 10، صص. 167-143.
شهیم پرمهر، ضیاءالدین، نصرتی، شهره، مظهری فر، مائده، و امر کنارگیر، سمیه، 1399. مطالعه رابطه بین توانایی مدیریت و پیش‌بینی سود توسط مدیران (دیدگاه حسابداری مدیریت)، اولین کنفرانس بین‌المللی چالش‌ها و راهکارهای نوین در مهندسی صنایع و مدیریت و حسابداری، ساری.
علی مدد، بهناز و ذبیحی، علی، 1397. تأثیر بحران مالی و مالکیت خانوادگی بر مدیریت سود شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران،کنفرانس ملی مدیریت، حسابداری و توسعه کسب و کار، ساری.
گنجی، حمیدرضا، حسینی، سید رسول، روزبان، مرضیه، محمدزاده، سارا، و نامی فرد طهرانی، نیایش، 1402. تأثیر پیشایندها و پیامدهای اثربخشی حسابرسی داخلی بر کیفیت حسابرسی داخلی، قضاوت و تصمیم‌گیری در حسابداری، 2(5)، صص. 138-107.
مشایخی، بیتا، حسن‌زاده، شادی، امینی، یاسین، و منتی، وحید، 1395. تاثیر کیفیت حسابرسی داخلی بر حق‌الزحمه حسابرسی مستقل، پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی، 8(31)، صص. 56-41.
موریان زاده، نعیم و شمس الدینی، کاظم، 1395. بررسی تأثیر مالکیت خانوادگی و غیرخانوادگی بر رابطه بین حاکمیت شرکتی و مدیریت سود شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار، پنجمین کنفرانس بین المللی حسابداری و مدیریت و دومین کنفرانس کارآفرینی و نوآوری‌های باز، تهران.
ولی‌زاده لاریجانی، اعظم و خدایی، مونا، 1400. اثر تعدیل‌کننده کیفیت عملکرد حسابرسی داخلی بر رابطه بین کیفیت حاکمیت شرکتی و عملکرد شرکت. پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی، 13(52)، صص. 22-1.
Ajinkya, B., Bhojraj, S. and Sengupta, P., 2005. The association between outside directors, institutional investors and the properties of management earnings forecasts. Journal of Accounting Research, 43(3), pp. 343–376.
Albawwat, I. and Al Frijat, Y., 2021. The Relationship Between Internal Auditors' Personality Traits, Internal Audit Effectiveness, and Financial Reporting Quality: Empirical Evidence from Jordan. Journal of Asian Finance Economics and Business, 8(4), pp. 278-292.
Baginski, S. P. and Hassell, J. M., 1990. The market interpretation of management earnings forecasts as a predictor of subsequent financial analyst forecast revision. The Accounting Review, 65(1), pp. 175–190.
Baginski, S. P., Conrad, E. J. and Hassell, J. M., 1993. The effects of management forecast precision on equity pricing and on the assessment of earnings uncertainty. The Accounting Review, 68(4), pp.913–927.
Baginski, S. P., Hassell, J. M. and Wieland, M. M., 2007. Does Management Earnings Forecast Form Matter?. Working paper, The University of Georgia.
Bardhan, I., Lin, S. and Hao, L., 2022. Internal audit function and the precision and accuracy of management forecasts. Journal of Management and Governance. 27(2), pp. 1339–1365
Chambers, A., 2017. Chambers' Corporate Governance Handbook 7th ed. Bloomsbury Professional.
Chen, Y., Lin, B., Lu, L. and Zhou, G., 2020. Can internal audit functions improve firm operational efficiency? Evidence from China. Managerial Auditing Journal, 35(4), pp.1167-1188.
Cohen, J., Krishnamoorthy, G. and Wright, A.M., 2002. Corporate Governance and the Audit Process. Contemporary Accounting Research, 19(4), pp. 573-594.
Feng, M., Li, C. and McVay, S., 2009. Internal control and management guidance. Journal of Accounting and Economics, 48(2–3),pp. 190–209.
Frankel, R., McNichols, M. and Wilson, G. P., 1995. Discretionary disclosure and external financing. The Accounting Review, 70(1), pp.135–150.
Hazaea, S. A., Tabash, M. I., Khattc, S. F. A., Zhu, J. and al-Kuhali, A. A., 2020. The Impact of Internal Audit Quality on Financial Performance of Yemeni Commercial Banks: An Empirical Investigation. The Journal of Asian Finance, 7(11), pp. 867–875.
Karamanou, I.. and Vafeas, N., 2005. The association between corporate boards, audit committees, and management earnings forecasts: An empirical analysis. Journal of Accounting Research, 43(3), pp. 453–486.
Kim, O. and Verrecchia, R., 1991. Trading volume and price reactions to public announcements. Journal of Accounting Research, 29(2), pp. 302–321.
Lee, S., Matsunaga, S. R. and Park, C. W., 2012. Management forecast accuracy and CEO turnover. The Accounting Review, 87(6), pp.2095–2122.
Libby, R., Tan, H. T. Hunton, J. E., 2006. Does the form of management’s earnings guidance affect analysts’ earnings forecasts?. The Accounting Review, 81(1), pp.207–225.
Pavlopoulos, A., Magnis, C. and Iatridis, G. E., 2019. Integrated reporting: An accounting disclosure tool for high quality financial reporting. Research in International Business and Finance, Elsevier, vol. 49(C), pp. 13-40.
Pizzini, M., Lin, S. and Ziegenfuss, D., 2015. The impact of internal audit function quality and contribution on audit delay. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 34(1),pp. 25–58.
van der Walt, N. and Ingley, C., 2003. Board dynamics and the influence of professional background, gender and ethnic diversity of directors. Corporate Governance: An International Review, 11(3), pp.218– 234.
Williams, P. A., 1996. The relation between a prior earnings forecast by management and analyst response to a current management forecast. The Accounting Review, 71(1), pp.103–115.
Xiangdong, W., 1997. Development Trends and Future Prospects of Internal Audit. Managerial Auditing Journal. 62(4), pp.214–231.