اقلام تعهدی غیرعادی و ارتباط آن با خطای پیش‌بینی سود با تاکید بر توانایی مدیریت
محورهای موضوعی : کنترل های داخلی
اکبر ولی زاده اوغانی
1
,
الهام عبدالرحیمی
2
1 - استادیار گروه مدیریت و حسابداری، واحد سراب، دانشگاه آزاد اسلامی، سراب، ایران.
2 - کارشناس ارشد حسابداری، موسسه آموزش عالی غیرانتفاعی سراج، تبریز، ایران
کلید واژه: اقلام تعهدی غیرعادی, خطای پیش‌بینی سود, توانایی مدیریت,
چکیده مقاله :
این تحقیق به تعیین رابطه بین اقلام تعهدی غیرعادی و خطای پیش‌بینی سود با نقش تعدیلی توانایی مدیریت می‌پردازد. این مطالعه از لحاظ هدف، کاربردی بوده و همینطور روش پژوهش از نوع علی پس رویدادی و روش تجزیه و تحلیل داده ها، از نوع رگرسیون خطی چند متغیره است. جامعه آماری پژوهش شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران بوده و با استفاده از روش نمونه‌گیری حذف سیستماتیک، 33 شرکت صنعت خودرو به عنوان نمونه پژوهش انتخاب شده در دوره‌ی زمانی 7 ساله بین سال‌های 1394 تا 1400 مورد بررسی قرار گرفتند. روش مورد استفاده جهت جمع آوری اطلاعات، کتابخانه‌ای بوده و داده‌های مربوط برای اندازه‌گیری متغیرها از صورتهای مالی شرکتها جمع آوری شده است. نتایج حاصل از پژوهش نشان می‌دهد که بین اقلام تعهدی غیرعادی و خطای پیش‌بینی سود در شرکتهای خودرو ارتباط مستقیم وجود دارد. همچنین، توانایی مدیریت بر ارتباط بین اقلام تعهدی غیرعادی و خطای پیش‌بینی سود در شرکتهای خودرو نقش تعدیلی دارد.
This study determines the relationship between abnormal accruals and profit forecasting error with the moderating role of management ability. This study is practical in terms of its purpose, and the research method is post-event causal and the data analysis method is multivariate linear regression. The statistical population of the research is the companies admitted to the Tehran Stock Exchange, and using the systematic elimination sampling method, 33 companies of the automobile industry were selected as the research sample in the 7-year period between 1394 and 1400. The method used to collect information is a library, and the relevant data for measuring the variables is collected from the financial statements of the companies. The results of the research show that there is a direct relationship between abnormal accruals and profit forecasting error in automobile companies. Also, management ability has a moderating role on the relationship between abnormal accruals and profit forecasting error in automobile companies.
اسدی فارفار، مریم؛ ولیزاده اوغانی، اکبر (1400). تبیین رابطه بین توانایی مدیریت و گزارشگری مالی به‌موقع با تأکید بر مالکیت نهادی شرکتها، پایان نامه کارشناسی ارشد، موسسه غیرانتفاعی سراج تبریز.
برندک، سجاد؛ پاک مرام، عسگر و علیپور، سعید (1398). بررسی تأثیر جریان نقد عملیاتی بر اقلام تعهدی غیرعادی شرکتهای پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران با تأکید بر نوع صنعت، مجله مدیریت دارایی و تامین مالی، سال هفتم، شماره سوم (پیاپی 26): 12-99.
بلکویی، احمد، (1381)، تئوری‌های حسابداری، ترجمه علی پارسائیان، چاپ اول، تهران، دفتر پژوهش های فرهنگی.
بولو، قاسم و طالبی، میثم (۱۳۸۹). معیارها و مدل‌های اندازه‌گیری کیفیت سود. ماهنامه اقتصادی بورس، شماره ۱۲: ۱۸-۱۰.
جهانبخشی، سعید، محفوظی، غلامرضا و وطن¬پرست، محمدرضا (1400). بررسی تأثیر اقلام تعهدی اختیاری بر سیاست تقسیم سود شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، فصلنامه رویکردهای پژوهشی نوین در مدیر یت و حسابداری، 5 (57): 41-53.
سبزعلی‌پور، فرشاد، قیطاسی، روح‌اله و رحمتی، سلمان (1391). بررسی سازوکارهای شرکتی و دقت پیش¬بینی سود. پژوهش¬های حسابداری مالی، سال 4، شماره 2، صفحات 140-123.
سیراب، اسما (1397). تأثیر دانش مالی بر دقت پیش¬بینی سود مدیریت در شرکت¬های پذیرفته شده در بورس اوراق بادار تهران. پایان‌نامه کارشناسی ارشد رشته حسابداری. موسسه آموزش عالی تابران.
رحیمی، علیرضا؛ فروغی، عارف و آزادی ششده، مجید (1401)، رابطه بین پیش‌بینی اجباری سودو تعدیل پیش‌بینی با اقلام تعهدی غیرعادی، مجله پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی، شماره 2 (پیاپی 54): 79-206.
رجبی، سعید و عبدلی، محمدرضا (1399). بررسی ارتباط حجم اقلام تعهدی اختیاری و بهره¬وری مدیر یتی در شرکتها، فصلنامه رویکردهای پژوهشی نوین در مدیر یت و حسابدار ی، 4 (38): 19-37.
خیری، مرتضی و فرزانه حیدرپور، (11399)، تأثیر تفکیک اقلام تعهدی در قدرت پیش‌بینی آنها درباره جریانات نقد آتی، پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، 12(45): 161-189.
فرهی‌بوزنجانی، برزو. (۱۳۸۴). معرفی الگوی توسعه توانایی‌های مدیریتی مورد نیاز مدیران، دانش مدیریت، ش ۶۸، صص 92-73.
قربانی، بهزاد؛ پورطاهراقدم، فرزانه و رهنمای رودپشتی، فریدون (1401). تأثیر محافظه کاری حسابرس و وجود عدم قطعیت سیاستهای اقتصادی بر کیفیت سود، قضاوت در تصمیم گیری در حسابداری و حسابرسی، دوره 1 شماره 2: 1-25.
مرادی، مهدی و بذرافشان، آمنه (1396). کیفیت حسابرسی و ویژگی¬های سود پیش¬بینی شده مدیریت. شانزدهمین همایش ملی حسابداری. http://conf.ui.ac.ir/p/Article4_299
مهرانی، کاوه، حلاج، محمد، و حسنی، عباس. (1388). بررسی محافظه کاری در سود حسابداری و رابطه آن با اقلام تعهدی در بورس اوراق بهادار تهران. تحقیقات حسابداری و حسابرسی، 1(3): 88-107.
میرزائی، آمنه؛ ولی¬زاده اوغانی، اکبر و محمدزاده سالطه، حیدر (1400). تبیین تأثیر کیفیت حسابرسی بر میزان خطای سود پیش¬بینی شده واحدهای تجاری با نقش تعدیل¬گری ویژگی‌های مدیرعامل، پایان نامه کارشناسی ارشد، موسسه غیرانتفاعی سراج تبریز.
نیکبخت، محمدرضا، علی قاسمی و محمد ایمانی برندق، (1399)، تأثیر خطای پیش‌بینی سود مدیریت بر پایداری اجزای نقدی و تعهدی سود و ارزشیابی بیش از حد سهام، پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، 12(46)ِ: 1-26.
نیکبخت، محمدرضا، قاسمی، علی. (1397). تأثیر توانایی مدیریت بر رقابت در بازار محصول. پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی، 10(40): 137-146.
وديعي، محمدحسین، كاردان، بهزاد و هوشمند زعفرانیه، رحمت¬ الله (1397). اثر كيفيت حسابرسي بر ميزان خطاي سود پيش¬بيني واحدهاي تجاري: معيار رتبه¬بندي حسابرس. پژوهش¬هاي تجربي حسابداري، سال 7، شماره 28: 151-135.
ولی¬زاده اوغانی، اکبر؛ فقهی فرهمند، ناصر و مدرس خیابانی، فرزین. (1396). توانایی مدیریت و پیامدهای آن بر ارزش آفرینی شرکت¬ها با بکارگیری شبکه¬های عصبی (رویکرد مقایسه ای در صنایع شیمیایی و مواد غذایی)، آینده پژوهی مدیریت، شماره 4 (پیاپی 111): 79-92.
Almand, Andrew, Cantrell, Brett, Dickinson, Victoria. (2023). Accruals and firm life cycle: improving regulatory earnings management detection, Advances in Accounting, Vol 60. https://doi.org/10.1016/j.adiac.2023.100642
Andreou, P., Daphna, E., and C. Louca (2013). Managerial ability and firm performance: Evidence from the global financial crisis, Available at: http://www.efmaefm.org.
Baatwah, S. R., Salleh, Z., and Ahmad, N. (2015). CEO characteristics and audit report timeliness: do CEO tenure and financial expertise matter? Managerial Auditing Journal, Vol. 30, No. 8/9, pp: 998-1022.
Behn, B. K., Choi, J. H. and Kang, T. (2008). Audit quality and properties of analyst earnings forecasts. The Accounting Review, Vol. 83, No. 2, pp: 327-349.
DeJong, D., and Ling, Z. (2013). Manager’s: their effects on accruals and firm policies, Journal of Business Finance & Accounting, Vol. 40, No. 1-2, pp: 82-114.
Demerjian, P., B. Lev, M. F. Lewis, & S. McVay. (2013). Managerial ability and earnings quality. The Accounting Review, Vol. 88(2): 463-498.
Demerjian, P., B. Lev, and S. MacVay. (2012). Quantifying managerial ability: A new measure and validity test. Management Science, 58(7), 1229-1248.
Du, Bingze, Jing Yu, Liling, Fu., Jing., Ding., (2024). Earnings management and analyst forecast, Finance Research Letters, Volume 62, Part B: 105-210.
Georgakopoulos, George, Kanellos Toudas, Evangelos I. Poutos, Theodoros Kounadeas, and Stefanos Tsavalias. (2022). "Capital Structure, Corporate Governance, Equity Ownership and Their Impact on Firms’ Profitability and Effectiveness in the Energy Sector" Energies 15, no. 10: 3625. https://doi.org/10.3390/en15103625
Jun Kim, Y., Lee, J., Jeong Lee, S., & Sunwoo, H. Y. (2017). Do mutual funds exploit the accrual anomaly? Korean evidence. Pacific-Basin Finance Journal, 46 (B), 227-242.
Palepu, K.G; Healy, M; Bernard, V.L. (2004), “Business Analysis and Valuation: Using Financial Statements”, Thomson, South-Western College Publisher, Boston, MA.
Liu a, Y., Lingxuan Yang b, Lu Xiong c., (2023), Performance commitments and the properties of analyst earnings forecasts: Evidence from Chinese reverse merger firms, International Review of Financial Analysis, Vol. 89: 121-156.
Han, Li. (2015). Managerial ability and internal control quality: Evidence from China. International Journal of Financial Research; Vol. 6 (2): 54-66.
Ha Thi Thu Le, Ha Giang Tran, Xuan Vinh Vo., (2021). Audit Quality, Accruals Quality and the Cost of Equity in an Emerging Market: Evidence from Vietnam, International Review of Financial Analysis. 77. https://doi.org/10.1016/j.irfa.2021.101798.
Xia, Yanchun, Huan Zhang, Shijun Guo, (2024). Mandatory internal control audits and management earnings forecast, Pacific-Basin Finance Journal, Volume 85: 102-362.