نقش تخصص حسابرس در صنعت در پیشگیری از اعمال تغییر طبقه بندی فرصت طلبانه اقلام صورت سود و زیان
محورهای موضوعی : حسابداری مالی و حسابرسی
محسن حمیدیان
1
(استادیار گروه حسابداری، واحد تهران جنوب، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران،)
شاهرخ بزرگمهریان
2
(دانشجوی دکتری حسابداری، واحد تهران جنوب، پردیس بین المللی کیش، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران)
حسین جنت مکان
3
(دانشجوی دکتری حسابداری، واحد تهران جنوب، پردیس بین المللی کیش، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران)
کلید واژه: اظهار نظر حسابرس, تخصص حسابرس, واژه های کلیدی: تخصص حسابرس در صنعت, دوره تصدی, تغییر طبقه بندی فرصت طالبانه,
چکیده مقاله :
هدف این پژوهش بررسی نقش تخصص حسابرس در صنعت در پیشگیری از اعمال تغییر طبقه بندی فرصت طلبانه اقلام صورت سود و زیان در شرکت های پذیرفته شده بورس اوراق بهادار تهران است. نمونه پژوهش شامل 85 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می باشد .در این تحقیق برای تشخیص مدیریت سود از طریق تغییر طبقه بندی از مدل مک‌وی(2006) بهره گرفته شد. علاوه براین، به منظور بررسی اعمال مدیریت سود از طریق تغییر طبقه بندی، معیارهای کیفیت حسابرسی شامل اظهار نظر حسابرس، دوره تصدی و تخصص حسابرس در صنعت به مدل تحقیق اضافه شد. نتایج تحقیق حاکی از وجود مدیریت سود از طریق تغییر طبقه بندی بود. همچنین شواهد تحقیق نشان می دهد که حسابرس متخصص صنعت و اثر تعاملی آن با دوره تصدی بلند مدت حسابرس(بیش از چهار سال) قادر به کشف مدیریت سود از طریق تغییر طبقه بندی در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می باشد. ولی اظهار نظر حسابرس تاثیری بر کشف و کنترل این ابزار ندارد. Abstract The aim of this study was to investigate the role of auditor specialization in industry to prevent of opportunistic shifting the classification of income statement items in the listed companies in Tehran Stock Exchange. The sample consisted of 85 listed companies on Tehran Stock Exchange. In this study for detecting earnings management using classification shifting of Mcvay(2006) model was used. In addition, in order to investigate the actions of earnings management using classification shifting, audit quality criteria including auditor opinion, the auditor tenure and expertise in the industry were added to the model. The results indicate the existence of earnings management using classification shifting. The research evidence also shows that industry expert’s auditor and effect of its interaction with the auditor long-term tenure (over four years) is able to detect earnings management using classification shifting of listed companies in Tehran Stock Exchange, the auditor's opinion has no effect on the detection and control of the tool.
فهرست منابع
1) ابراهیمی کردلر، علی و سید عزیز سیدی، (1387)، "نقش حسابرسان مستقل در کاهش اقلام تعهدی اختیاری"، بررسی های حسابداری و حسابرسی، دوره 15 شماره 54، صص16-3.
2) ابراهیمی کردلر، علی و سلمان رحمتی، (1393)، "بررسی رابطه اندازه ، دوره تصدی و تخصص حسابرس در صنعت با نقدشوندگی سهام"، فصلنامه تحقیقات حسابداری و حسابرسی ، شماره 21 ، صص 38-51.
3) آقایی، محمد علی و مهدی ناظمی اردکانی، (1391)، "تخصص حسابرس در صنعت و مدیریت اقلام تعهدی اختیاری"، دانش حسابرسی، سال 12 شماره 46 ، صص 17-4.
4) بختکی،بهروز ، (1386)، "مدیریت سود بوسیله تغییر طبقه بندی اقلام سود و زیان رشته حسابداری"، پایان نامه کارشناسی ارشد، دانشکده مدیریت، دانشگاه تهران.
5) بیراهی، لاله و وهاب رستمی، (1393)، "تاثیر کیفیت حسابرسی بر هزینه های نمایندگی در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران"، مجله اقتصادی، شماره های 9و10، صص 41-54.
6) بنی مهد، بهمن، یحیی حساس یگانه و نرگس یزدانیان، (1393)، "مدیریت سود و اظهارنظر حسابرس: شواهدی از بخش خصوصی حسابرسی"، فصلنامه علمی پژوهشی حسابداری مدیریت، سال هفتم، شماره 21، صص 32-17.
7) خواجوی، شکرالله و مهرداد ابراهیمی، (1394)، "کیفیت حسابرسی و محافظه کاری : شواهدی از شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران"، فصلنامه تحقیقات حسابداری و حسابرسی، شماره 27، صص 4-19.
8) رحیمیان، نظام الدین، نرگس رضا پور و حسین اخضری، (1390)، "نقش مالکان نهادی در کیفیت حسابرسی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادر تهران"، دانش حسابرسی، شماره 45، صص 68 - 81
9) کرمی، غلامرضا، آمنه بذرافشان و امیر محمدی، (1390)، "بررسی رابطه بین دوره تصدی حسابرس و مدیریت سود"، مجله دانش حسابداری، سال دوم شماره 4 ، صص82-65.
10) مهدوی، غلامحسین و سمیه حسینی نیا، (1394)، "بررسی اثربخشی کیفیت حسابرسی بر کاهش تاخیر در ارائه گزارش حسابرسی شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران"، مجله دانش حسابداری ، سال ششم ، شماره 21 ، صص 7-31.
11) مجتهدزاده، ویدا و زهرا بابایی، (1391)، "تاثیر کیفیت حسابرسی مستقل بر مدیریت سود و هزینه ی سرمایه سهام"، پژوهشهای تجربی حسابداری مالی، سال دوم، شماره4، پیاپی6، صص 28-9.
12) نمازی، محمد، انور بایزیدی وسعید جبارزاده کنگرلویی، "بررسی رابطه بین کیفیت حسابرسی و مدیریت سود شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران"
13) هاشمی، عباس و حامد ربیعی، (1392)، "تحلیل مدیریت سود با استفاده از تغییرطبقه بندی هزینه های عملیاتی به هزینه های غیرعملیاتی در میان دوره های مالی"، تحقیقات حسابداری و حسابرسی، نشریه شماره 18
14) Alfonso, Elio., C.S.A. Cheng, and Shanshan. Pan, ( 2012), “Income Classification Shifting and Mispricing of Core Earnings”, WP. Louisiana State University.
15) Abidin, S. and Ahmad-Zaluki,N.A, (2016), “Auditor Industry Specialism and
Reporting Timeliness”, Procedia-Social and Behavioral Sciences, 65, PP. 873-878.
Chi, W., Lisic, L. and Pevzner, M., (2011), “Is Enhanced Audit Quality Associated with Greater Real Earnings Management?”, Accounting Horizons, 25 (2), PP. 315-335.
16) Chen, T.L. and Riley,R.R, (2005), “Auditor Industry Specialist Research Design”,
Auditing:A Journal of Practice and Theory, 23(2), PP. 169-177.
17) Dye, W, (2002), “Empirical Evidence on the Effect of Audit Structure on Audit Pricing”, Auditing: A Journal of Practice and Theory, 13(2), PP. 25- 40.
18) Godfrey, R.H. and Jones R.L, (1999), “Automatic Data-Processing Systems:
Principles and Procedures”, Belmont, 2nd edition, San Francisco: Wadsworth
Publishing Company.
19) Gul , S.,Weetman, P., and Caramanis,C, (2007), “Determinants of Audit Report
Lag: Some Evidence from the Athensstock Exchange”, International Journal of
Auditing, 9(1), PP. 45-58.
20) Geiger and Raghunandan and Exchange Commission, (2010), “Acceleration of Periodic Report Filing Dates and Disclosure Concerning Website Access to Reports”, Release No. 33-8128. Available at: http: www.sec.gov/ rules /final /33-8128.htm [16 Jan. 2014}
21) Habib, A. and Bhuiyan,M.B.U, (2015), “Audit Firm Industry Specialization and the
Audit Report Lag”, Journal of International Accounting, Auditing and Taxation,
20(1), PP. 32-44.
22) Fun ,Yan. Barua,Abhijit. M, Cready,William . B,Thomas,wayne, (2010), “Managing Earnings Using Classification Shifting : Evidence from Quarterly Special Items”, Accounting Review , Vol. 85, No. 4, PP. 1303-1323
23) Kam-Wah Lai a, Ferdinand A. Gul, (2008), “Was Audit Quality of Laventhol and Horwath poor?”, Journal of Accounting and Public Polic27, PP. 217–237
24) Mcvay,s, (2006), “The Use of Special Items to Inflate Core Earnings, dissertation”, university of Michigan.
25) Myers, H.Y.,Mande, V., and Son,M, (2003), “Do Lengthy Auditor Tenure and the
Provision of Non-audit Services by the External Auditor Reduce Audit Report
Lags”, International Journal of Auditing, 13(2), PP. 87-104.
26) Manry, V. and Son,M, (2008), “Do Audit Delays Affect Client Retention?”, Managerial Auditing Journal, 26(1), PP. 32-50.
27) Lin, H.Y. and Radhakrishnan and Su Jahng,G.J, (2011), “Determinants of Audit Report Lag: Evidence from Korea-an Examination of Auditor-Related Factors”, Journal of Applied Business Research, 24(2), PP. 27-44.
28) Reheul, A.M., Caneghem, T.V., and Verbruggen,S, (2016), “Audit Report Lags in the Belgian Nonprofit Sector: An Empirical Analysis”, Accounting and Business
Research, 43(2), PP. 138-158.
29) Tendello, B. & Vanstraelen, A, (2008), "Earnings Management and Audit Quality in Europe: from the Private Client Segment", European Accounting Review, Vol. 17, No. 3, PP. 447-469.
30) Zengin and Ozkan, K.B, (2010), “The Association between Auditor Changes and
Reporting Lags”, Contemporary Accounting Research, 13(1), PP. 353-370
یادداشت‌ها