رابطه چسبندگی هزینه‌ها با کیفیت سود و خطای پیش‌بینی
محورهای موضوعی : حسابداری مالی و حسابرسی
علی اسماعیل زاده
1
(استادیار دانشگاه آزاد اسلامی واحد اسلامشهر)
علی مهرنوش
2
(کارشناس ارشد حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی واحد تهران مرکزی)
کلید واژه: کیفیت سود, خطای پیش‌بینی سود, رفتار هزینه, رفتار چسبنده هزینه‌ها, چسبندگی هزینه‌ها,
چکیده مقاله :
یکی از مفروضات اولیه حسابداری مدیریت بیانگر آن است که تغییرات هزینه‌ها رابطه‌ای متناسب با افزایش و کاهش سطح فعالیت دارد. اما به تازگی این فرض با مطرح شدن بحث چسبندگی هزینه‌ها توسط‌اندرسون و همکارانش مورد بحث قرار گرفته است؛ به این معنا که میزان افزایش در هزینه‌ها با افزایش در سطح فعالیت بیشتر از میزان کاهش در هزینه‌ها در ازای همان میزان کاهش در سطح فعالیت است. هدف اصلی این پژوهش آن است که چسبندگی هزینه‌ها را در بورس اوراق بهادار تهران مورد مطالعه قرار دهد و هزینه‌های اداری، عمومی و فروش و هزینه‌های کل و بهای تمام شده کالای فروش رفته به عنوان نمونه مورد واکاوی قرار گرفتند. نتایج این پژوهش که بر اساس اطلاعات شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، برای یک دوره 6 ساله از سال 1384 تا 1390 است، نشان می‌دهد در ازای افزایش در چسبندگی هزینه‌های اداری، عمومی و فروش، هزینه‌های کل و بهای تمام شده کالای فروش رفته دقت پیش‌بینی سود و کیفیت سود کاهش می‌یابد. نتایج برای 84 شرکت فعال مختلف در بورس نیز ارایه شده است.
The Relation of Cost Sticky with Earning Forecast and Earning Quality Ali Esmaeil Zade Ali Mehrnoush (Received: 23/Dec/2013; Accepted: 22/Feb/2014) Abstract One of the basic assumptions that reflect management accounting change related costs associated with increased and decreased activity level. But recently, with the assumption of bond issue costs, by Anderson and And his colleagues have discussed, in the sense that the increase in costs by increasing the activity level Most of the reduction in costs in exchange for the reduction in activity. The main objective of this study is that adherence cost studied in the Tehran Stock Exchange, and administrative expenses, selling, general and Total costs and cost of goods sold as samples were analyzed. Based on the results of listed companies in Tehran Stock Exchange for a period of 6 years the year 1384's to 1390, shows the increment in cost stickiness general, and administrative and selling expenses, general and Cost of goods sold decreased earnings forecast errors and Earnings Qulity. The results for the 84 firms in various stock is presented. Key Words: Cost Stickiness, Earning Forecast, Earning Quality, Related Costs.
بخشیانی، عباس و رضا راعی، (1387)، «ارزش گذاری سهام و تحلیل بازار»، انتشارات سازمان مدیریت صنعتی .
پارسائیان، علی، (1384)، «تئوری حسابداری»، تهران: دفترپژوهش‌های فرهنگی، ص 386.
رهنمای رودپشتی، فریدون و هاشم نیکو مرام و شادی شاهوردیان، (1385)، «مدیریت مالی راهبردی»، انتشارات کاوش کسا.
شباهنگ، رضا، (1387)، «تئوری حسابداری»، جلد اول، مرکز تحقیقات تخصصی حسابداری و حسابرسی سازمان.
ثقفی، علی و غلامرضا کردستانی، (1383)، «بررسی و تبیین رابطه بین کیفیت سود و واکنش بازار به تغییرات سود نقدی»، بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، شماره 37، 72-51.
خالقی مقدم، حمید و محمد آزاد، (1383)، «محتوای اطلاعاتی پیش‌بینی سود شرکتها»، فصلنامه مطالعات حسابداری، شماره 7، ص 33 تا 53.
خواجوی، شکرالله و امین ناظمی، (1384)، »بررسی ارتباط بین کیفیت سود و بازده سهام با تاکید بر نقش ارقام تعهدی در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران»، بررسی های حسابداری و حسابرسی، شماره 40، 63-37.
خوش طینت، محسن و مهدی رضایی، (1385)، «نقش سود و ارزش دفتری در ارزیابی قیمت سهام و تعیین رابطه آن با سود پیش‌بینی شده»، مطالعات حسابداری، شماره 14.
قائمی، محمد حسین و معصومه نعمت الهی، (1387)، «بررسی رفتار هزینه توزیع و فروش و عمومی و اداری و بهای تمام شده کالای فروش رفته در شرکتهای تولیدی پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران»، فصل نامه مطالعات حسابداری، ش 16.
کردستانی، غلامرضا و ضیاء الدین مجدی، (1386)، «بررسی رابطه بین ویژگیهای کیفی سود و هزینه سرمایه سهام عادی»، بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، شماره 48، 104-85.
کردستانی، غلامرضا و سید مرتضی مرتضوی، (1391)، «شناسایی عوامل تعیین کننده چسبندگی هزینه‌های شرکتها»، پژوهش‌های حسابداری مالی، سال چهارم، شماره سوم، شماره پیاپی 13 پاییز 1391.
نمازی محمد و ایرج دوانی، (1389)، «بررسی تجربی رفتار چسبندگی هزینه‌ها در بورس اوراق بهادار تهران»، فصلنامه بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، دوره 17، شماره 62، ص 85 تا 102.
برقعی، زهرا سادات، (1385)، «بررسی رابطه خطای برآورد اقلام تعهدی با کیفیت اقلام تعهدی و کیفیت سود»، پایان نامه کارشناسی‌ارشد، دانشکده مدیریت دانشگاه تهران.
چقا، معصومه، (1389)، «بررسی رابطه بین سرمایه فکری و کیفیت سود در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادارتهران»، پایان نامه کارشناسی ارشد دانشگاه آزاد اراک.
حاجی ابراهیمی، رضا، (1387)، «بررسی تاثیر هموارسازی سود بر محتوی اطلاعاتی سود شرکتهای پذیرفته در بورس اوراق بهادار تهران»، پایان نامه کارشناسی‌ارشد، دانشکده مدیریت دانشگاه تهران.
Ahmed, Kamran. Hasan Tanweer, Karim Waves, (2007),”Reliability of Management Earnings forecasts in IPO prospectuses”: Evidence an Emerging Market.
Anderson,MR. Banker, and S. Janakiraman. (2003). Are selling, general, and administrative costs ‘sticky’? Journal of Accounting Research 41: 47–63.
Balakrishnan,R. , and K. Sivaramakrishnan. , and T. S. Gruca. (20080. Cost stickiness and core competency: A note. Contemporary Accounting Research 254:993–1006.
Balakrishnan R, Gruca T. (2008), "Cost Stickiness and Core Competency: A Note Working Paper", The University of Iowa 2008.
Banker R, Chen L. (2006),"Predicting Earnings Using a Model Based on Cost Variability and Cost Stickiness", The Accounting Review; 81 (2):285-307.
Cooper, R. and R. S. Kaplan. (1998),"The Design of Cost Management Systems: Text", Cases and Readings (2ndEdition) Prentice Hall, Upper Saddle River, N. J.
Firth, M. Branson C. H. Kwok, and C. K Liau-Tan (1995), «Accuracy of profit forecasts contained in the IPO prospectuses», Accounting and business Review , 2 (1):55-83.
Garrison. R&E. Noreen, (2002)," Managerial Accounting ",10 edition New York. NY McGrawhill / lrein
Garrison R. H, Noreen E. W. (2001),"Contabilidade Gerencial",Rio de Janeiro:LTC.
Jog, V. and Mc Conomy, B. J (2003),« Voluntary disclosures of management earning forecasts in IPO prospectuses», Journal of Business, Finance & Accounting,30:125-