نقش واسطه ای کیفیت گزارشگری مالی بر رابطه اثربخشی حسابرسی داخلی با عدم تقارن اطلاعاتی
محورهای موضوعی : حسابداری مالی و حسابرسیمریم حقیقت شهرستانی 1 , سینا خردیار 2 * , فاضل محمدی نوده 3
1 - گروه حسابداری، واحد رشت،دانشگاه آزاد اسلامی،رشت،ایران
2 - گروه حسابداری، واحد رشت، دانشگاه آزاد اسلامی، رشت، ایران
3 - گروه مدیریت،واحد لاهیجان،دانشگاه آزاد اسلامی،لاهیجان،ایران
کلید واژه: اثربخشی حسابرسی داخلی, کیفیت گزارشگری مالی, کیفیت حسابرسی, عدم تقارن اطلاعاتی,
چکیده مقاله :
جستجوی حسابرسان داخلی برای نقشی با جایگاه مناسب و به رسمیت شناخته شدن در سالهای اخیر، بهشدت از نیاز انجمنهای مالی برای اطمیناندهی بیشتر از کیفیت گزارشگری تأثیر می گیرد. مطابق با تئوری بازی ها حسابرسی داخلی به عنوان یکی از مکانیزم های نظام راهبری از یک طرف میتواند منجر به کاهش تضاد بین حسابرس مستقل و شرکت شود و از طرف دیگر میتواند منجر به بهبود کیفیت گزارشگری مالی گردد. بنابراین هدف پژوهش حاضر بررسی نقش واسطه ای کیفیت گزارشگری مالی بر رابطه اثربخشی حسابرسی داخلی با عدم تقارن اطلاعاتی شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. بدین منظور نمونه آماری متشکل از 114 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران برای سالهای 1394 الی 1400 انتخاب گردید. تجزیه و تحلیل داده ها از طریق روش رگرسیون چند متغیره با استفاده از نرم افزار استتا انجام گرفت. نتایج آزمون فرضیههای پژوهش نشان داد که بین اثربخشی حسابرسی داخلی و عدم تقارن اطلاعاتی رابطه معکوس وجود دارد. همچنین بین اثر بخشی حسابرسی داخلی و کیفیت گزارشگری مالی رابطه مستقیم وجود دارد و بین کیفیت گزارشگری مالی و عدم تقارن اطلاعاتی رابطه معکوس وجود دارد. در نهایت در رابطه اثربخشی حسابرسی داخلی و عدم تقارن اطلاعاتی، کیفیت گزارشگری مالی نقش واسطهای دارد. یافته های پژوهش شواهدی از نقش نظارتی حسابرس داخلی بر فرایند گزارشگری مالی و کاهش عدم تقارن اطلاعاتی فراهم میکند.
Internal auditors' search for a role of proper standing and recognition in recent years is strongly influenced by the need of financial associations for greater assurance of reporting quality. According to the theory of games, internal audit as one of the mechanisms of the management system, on the one hand, can lead to the reduction of conflict between the independent auditor and the company, and on the other hand, it can lead to the improvement of the quality of financial reporting. Therefore, the aim of the present study is to investigate the mediating role of financial reporting quality on the relationship between internal audit effectiveness and information asymmetry of companies listed on the Tehran Stock Exchange. For this purpose, a statistical sample consisting of 114 companies admitted to the Tehran Stock Exchange was selected for the years 2014 to 2015. Data analysis was done through multivariate regression method using Stata software. The results of the research hypothesis test showed that there is an inverse relationship between the effectiveness of internal audit and information asymmetry. Also, there is a direct relationship between the effectiveness of internal audit and the quality of financial reporting, and there is an inverse relationship between the quality of financial reporting and information asymmetry. Finally, in relation to the effectiveness of internal audit and information asymmetry, the quality of financial reporting plays a mediating role. The research findings provide evidence of the supervisory role of the internal auditor on the financial reporting process and reducing information asymmetry.
فهرست منابع
احمدپور، احمد ؛ رسائیان، امیر، 1385. رابطة بین معیارهای ریسک واختلاف قیمت پیشنهادی خرید و فروش سهام در بورس اوراق بهادار تهران. فصلنامه بررسیهای حسابداری و حسابرسی ، (4)13 ، صص.60-37.
بادآور نهندی، یونس؛ پاک مرام، عسگر؛ قادری، قدرت، 1397. تاثیر کیفیت گزارشگری مالی بر تعامل بین هزینه های نمایندگی و سرعت تعدیل قیمت سهام. پیشرفت های حسابداری، (2)10 ، صص. 31 – 62 .
بامری، عمران؛ شورورزی، جواد ، 1402. بررسي و تبیین رابطه بین حسابرسي داخلي و کیفیت اقلام تعهدي. فصلنامه علمي اقتصاد و بانکداري اسلامي، (43)12 ، صص. 294 – 273 .
تقی زاده خانقاه، وحید، ۱۳۹۲. ارتباط بین کیفیت حسابرسی و کیفیت گزارشگری مالی. اولین کنفرانس بین المللی حماسه سیاسی (با رویکردی بر تحولات خاورمیانه) و حماسه اقتصادی (با رویکردی بر مدیریت و حسابداری)، رودهن، دانشگاه آزاد اسلامی واحد رودهن.
حاجیها، زهره ؛ رفیعی، آزاده، 1393. تاثیر کیفیت عملکرد حسابرسی داخلی بر به هنگام بودن گزارش حسابرسی مستقل. پژوهشهای حسابداری مالی وحسابرسی، (24)6 ، صص. 121- 137.
خواجوی، شکراله؛ اعتمادی جوریابی، مصطفی؛ منفرد مهارلویی، محمد؛ منصوری، شعله، 1392. مالکیت خانوادگی، ترکیب هیأت مدیره و کیفیت گزارشگری مالی شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران.فصلنامه حسابداری مالی، (19)5 ، صص. ۱۱۰- ۱۳۶. دستگیر، محسن ؛ محمدی، کامران، 1389. تأثیر تغییرپذیری سودهای عملیاتی و اندازه شرکت بر روی قابلیت پیش بینی مدلهای تعهدی و نقدی. حسابداری مالی،(6)2 ، صص. 73 - 94.
صالحی، مهدی؛ اورادی، جواد ؛ سالاری فورگ، زینب، 1395 . تأثیر وجود کمیتۀ حسابرسی و ویژگیهای آن بر تأخیر گزارش حسابرسی. دانش حسابداری،(26)7 ، صص. 59- 83.
عبدلي محمدرضا؛ نادعلي، علي اكبر،1394. بررسي تاثير وجود حسابرس داخلي بر کاهش رخداد تحريف هاي مالي و قانوني و مالياتي در شرکت ها. دانش حسابرسی، (61)15 ، صص. 177- 192.
قائمی، محمدحسین؛ وطن پرست، محمدرضا ،۱۳۸۴. بررسی نقش اطلاعات حسابداری در کاهش عدم تقارن اطلاعاتی در بورس اوراق بهادار تهران. فصلنامه بررسی های حسابداری و حسابرسی، (41)12 ، صص. 85- 103.
کردستانی،غلامرضا ؛ محمدی نسب،سید محسن، 1402. تاثیر اثربخشی کنترل های داخلی بر افشای ریسک در متن گزارش های مالی. فصلنامه پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی ، (1)15 ، صص. 1-22.
موسوی شیری، محمود؛ قدردان، احسان ؛ حسینی، هاجر السادات، 1398. نقش چرخش حسابرسان داخلی بر کیفیت گزارشگری مالی. دانش حسابرسی،(74)19، صص. 77- 106.
مومنی یانسری ، ابوالفضل ، 1402. وضعیت مالی و رسک سقوط آتی قیمت سهام ؛ اهمیت کیفیت کنترل داخلی شرکت ها . فصلنامه پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی ، (4)15 ، صص. 157-174.
مشایخی، بیتا ؛ یزدانیان، عالمه، 1397. شناسایی عناصر کلیدی حسابرسی داخلی. بررسیهای حسابداری و حسابرسی، (1)25 ، صص. 135- 158.
ولی زاده،اعظم ؛ خدایی،مونا ،1400. اثر تعدیل کننده کیفیت عملکرد حسابرسی داخلی بر رابطه بین کیفیت حاکمیت شرکتی و عملکرد شرکت. فصلنامه پژوهش های حسابداری مالی و حسابرسی ، (4)13 ، صص. 1-22.
Abbott, L. J., Daugherty, B., Parker, S., & Peters, G. F., 2016. Internal audit quality and financial reporting quality: The joint importance of independence and competence. Journal of Accounting Research, 54(1),pp 3-40.
Alquda, H, Amran, N.A, Hasan, H, Lutfi,A.,Alessa,N,Alrawad,M.,Almaiah,D., 2023. Examining the critical factors of internal audit effectiveness from internal auditors’ perspective: Moderating role of extrinsic rewards. Journal homepage:www.cell.com/heliyon, DOI:10.1016/j.heliyon.2023.e20497 10(16),pp 1–17.
Andreou, P.C, Antoniou, C., Horton, J., Louca, C., 2013. Corporate Governance and Firm-Specific Stock Price Crashes. SSRN Working paper.
Bananuka, J., Nkundabanyanga, S.K., Nalukenge, I. and Kaawaase, T.K., 2018. Internal audit Function, audit committee effectiveness and accountability in the Ugandan statutory corporations. Journal of Financial Reporting and Accounting, 16(1), pp. 138-157.
Baron, R. M., and Kenny, D. A., 1986. The Moderator–Mediator Variable Distinction in Social Psychological Research: Conceptual, Strategic, and Statistical Considerations. Journal of Personality and Social Psychology, 51(6), pp. 1173-1182
Chang, Yu-Tzu, Chen, Hanchung, Cheng, Rainbow K & Chi, Wuchun., 2019.The impact of internal audit attributes on the effectiveness of internal control over operations and compliance. Journal of Contemporary Accounting & Economics, 15(1),pp 1–19.
Chen, A., & Gong, J. J., 2019. Accounting comparability, financial reporting quality, and the pricing of accruals. Advances in accounting, 45(2), 100415.
Dechow, P. M., &. Dichev, I. D., 2002. The Quality of Accruals and Earnings: The Role of Accrual Estimation Errors. The Accounting Review, 77(4),pp35-59.
Desai, R., Desai, V., Libby, T., & Srivastava, R. P., 2017. External auditors' evaluation of the internal audit function: An empirical investigation. International Journal of Accounting Information Systems, 24(3),pp 1-14.
DeZoort, T., Hermanson, D., Archambeault, D. and Reed, S., 2002. Audit committee effectiveness: asynthesis of the empirical audit committee literature. Journal of Accounting Literature,10 (21), pp.38–75.
Fadzil, F. H., Haron, H., & Jantan, M., 2005. Internal auditing practices and internal control system. Managerial Auditing Journal, 4(4),pp165- 172.
Idrissi,B., 2022. Impact de l’audit interne sur la reduction de l’asymétrie d’information : Une étude empirique sur les entreprises marocaines . African Scientific Journal, 3(13), pp 323-339.
Institute of Internal Auditors (IIA).,2013.lobal Internal Audit Competency Framework. Altamonte Springs, FL: IIA.
Jasman, J., & Amin, M. N. (2017)., Internal audit role on information asymmetry and real earnings management. Jurnal Ekonomi dan Keuangan Islam, 21(2),pp 95-104.
Jiraporn, P., G. Miller, S. S. Yoon, and Y. S. Kim., 2008., Is earnings management opportunistic or beneficial? An agency theory perspective. International Review of Financial Analysis 17(6),pp622–634. https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=917941.
Joshi, P. L., and Govindan , Marthandan., 2023. Influencing factors for internal audit effectiveness in the Indian context. Afro-Asian Journal of Finance and Accounting, 13(2), pp. 253-276.
Kaawaase,T.K., Nairuba, C., Akankunda, B. and Bananuka, J., 2021.,Corporate governance, internal audit quality and financial reporting quality of financial institutions. Asian Journal of Accounting Research, 6(3),pp348–366.ahead-of-print No. ahead-of-print. https://doi.org/10.1108/AJAR-11-2020-0117
LaFond, R., & Watts, R. L., 2008.The information role of conservatism. The accounting review, 83(2), pp 447-478.
Leung, S.C M., Srinidhi, B and Xie, L.,2017. Auditor Tenure, Information Asymmetry and Earnings Quality. https://ssrn.com/abstract=2941949.
Lenz,R.,Sarens,Gerrit., 2012. Internal Auditing Effectiveness: Multiple Case Study Research in Germany That Hardens Role Theory and the Relational Theory of CoordinationAccepted for presentation at the CAAA ANNUAL CONFERENCE. May31 - June 3.
Lin, S., Pizzini, M., Vargus, M., & Bardhan, I. R., 2011. The role of the internal audit function in the disclosure of material weaknesses. The Accounting Review, 86(1),pp 287-323.
Margaret, H., Christ., Masli ,Adi., Sharp ,N. Y., & Wood ,David A.,2015. Rotational internal audit programs and financial reporting quality: Do compensating controls help?. Accounting, Organizations and Society, 44(5),pp 37–59.
McNichols, M.F., 2002. Discussion of the Quality of Accruals and Earnings: The Role of Accrual Estimation Errors. Accounting Review, 77,pp61-69.
http://dx.doi.org/10.2308/accr.2002.77.s-1.61
Pizzini, M., Shu ,L. & Vargus,M., 2010. The impact of internal audit function quality on audit delays. Auditing A Journal of Practice & Theory. 34(1),pp 1-41. Prawitt,D.,Smith,J.,&Wood,D.,2009. Internal audit quality and earnings management.American Accounting Association , 84(4), pp1255- 1280.
Scott, W. R., 2015. Financial accounting theory. 4thed. Canada: Person Education.
Smith, G., 2005. Communication Skills are Critical for Internal Auditors. Managerial Auditing Journal, 20(5),pp 513-519
Venkatesh, P. C. and Chiang, R., (1986). Information asymmetry and the dealer’s bid-ask spread: A case study of earnings and dividend announcements. Journal of Finance, 41(5),pp 1089-1102. http://dx.doi.org/10.1111/j.1540-6261.1986.tb02532.x
Wood, D. A., (2016). Discussion of correlates of external quality assessment and improvement programs in internal auditing: A study of 68 countries. Journal of International Accounting Research, 15(2),pp 73-77.