اثر تعدیل‌کنندۀ همبستگی سریالی تغییر در جریانهای نقدی عملیاتی بر رابطۀ میان جریانهای نقدی عملیاتی و اقلام تعهدی
محورهای موضوعی : حسابداری مالی و حسابرسیسیاوش افتخاری‌فر 1 , مجید عظیمی یانچشمه 2 , مریم فرهادی 3 , محسن صادقی 4
1 - گروه حسابداری، واحد مبارکه، دانشگاه آزاد اسلامی، اصفهان، ایران
2 - گروه حسابداری، واحد مبارکه، دانشگاه آزاد اسلامی، اصفهان، ایران.
3 - گروه حسابداری، واحد مبارکه، دانشگاه آزاد اسلامی، اصفهان، ایران
4 - گروه حسابداری، واحد مبارکه، دانشگاه آزاد اسلامی، اصفهان، ایران.
کلید واژه: اقلام تعهدی, جریانهای نقدی, ویژگیهای جریانهای نقدی, زمانبندی, تطابق.,
چکیده مقاله :
اقلام تعهدی یک واقعیت بنیادین برای حسابداری است که در بستر حسابداری تعهدی نمایان می‌شود. هدف اصلی این پژوهش بررسی اثر همبستگی سریالی تغییر در جریانهای نقدی به‌عنوان متغیری تعدیلگر بر رابطه میان جریانهای نقدی عملیاتی و اقلام تعهدی است که منجر به بهبود کیفیت برآورد اقلام تعهدی می‌شود. در این پژوهش، با بسط و بهبود مفروضات دچو (۱۹۹۴) مدلی رسا و همه‌گیر از کاربست هم‌زمان درآمدها و جریانهای نقدی برای توضیح اقلام تعهدی معرفی می‌شود که در آن اقلام تعهدی با اصلاح مدل استاندارد جونز (۱۹۹۱) و کاربست چرخه نقدی عملیات و همبستگی سریالی در تغییر جریانهای نقدی که بیانگر ویژگیهای جریانهای نقدی هستند توضیح داده می‌شود. جامعۀ آماری این پژوهش دربرگیرنده شرکت‌های پذیرفته شده در بهابازار اوراق بهادار تهران در بازۀ زمانی سال‌های ۱۳۹۰ تا ۱۳۹۹ است که نمونه‌ای به حجم ۱۶۷ شرکت به شیوه حذفی سامان‌مند از آن گزینش شده و با بهره‌گیری از مدل وایازش خطی چندمتغیره با کاربست نرم‌افزار استاتا (۱۸) آناکاوی شده است. یافته‌های پژوهش نشان می‌دهد که جریانهای نقدی عملیاتی رابطه منفی و معنادار با اقلام تعهدی سرمایه در گردش دارد. جریانهای نقدی اقلام تعهدی را توضیح می‌دهد و همبستگی سریالی در تغییر جریانهای نقدی رابطه میان جریانهای نقدی و اقلام تعهدی را تقویت می‌کند. همچنین، دستاوردهای این پژوهش نشان می‌دهد کاربست بازده فروش و چرخه نقدی عملیات برای محاسبه همبستگی سریالی در تغییر جریانهای نقدی سودمندتر از خودهمبستگی مرتبه اول جریانهای نقدی عملیاتی است و با کاربست جریانهای نقدی عملیاتی توان توضیح‌دهندگی مدل جونز افزایش معناداری پیدا می‌کند.
Realistically accruals are fundamental facts of accounting that are accurately reflected in the specific context of accounting. The primary purpose of this study is to investigate the effect of serial correlation of change in cash flows as a moderating variable on the relationship between operating cash flows and accruals, which leads to improving the excellent quality of accruals estimates. This study introduces a comprehensive model of the simultaneous use of revenue changes and cash flow changes to explain accruals. Accruals are carefully described by spending the operating-cycle length and serial correlation in cash-flow changes that reflect the characteristics of cash flows. The hypotheses of this research have been investigated using multivariate linear regression and Stata statistical software (version 18). This study's results provide that the operating cash flows have a significant negative relationship with working capital accrual items. Cash flows explain accruals and support the serial correlation in cash-flow changes between cash flows and accruals. The findings indicate that using sales returns and operating-cycle length to calculate serial correlation in changing cash flows is more valuable than the first-order autocorrelation of operating cash flows.