بررسی کاهش سود و طبقه‌بندی نادرست هزینه‌ها در صورت سود و زیان شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران
محورهای موضوعی : شفافیت در صورتهای مالی
احسان کرمانی
1
*
,
محمد کیامهر
2
1 - گروه حسابداری، واحد داریون، دانشگاه آزاد اسلامی، داریون، ایران
2 - گروه حسابداری، واحد داریون، دانشگاه آزاد اسلامی، داریون، ایران
کلید واژه: بهای تمام شده کالای فروش رفته, طبقه‌بندی نادرست, مدیریت فعالیت‌های واقعی, هزینه‌های فروش, عمومی و اداری,
چکیده مقاله :
هدف: هدف از انجام این پژوهش، بررسی طبقه‌بندی نادرست بهای تمام شده و هزینه‌های عمومی، اداری و فروش در صورت سود و زیان شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می‌باشد.
روش‌شناسی: تعداد 80 شرکت (1600 فصل- شرکت) طی سال‌های 1398 تا 1402 به عنوان نمونه پژوهش انتخاب گردید. برای آزمون فرضیه‌های پژوهش، از تحلیل آماری رگرسیون خطی چند متغیره استفاده شده است. به منظور بررسی طبقه‌بندی نادرست هزینه‌ها، از اطلاعات هر فصل استفاده شده است و رابطه آن‌ها با اقلام بهای تمام شده کالای فروش رفته و هزینه‌های عمومی، ادرای و فروش، مورد بررسی قرار گرفت.
یافته‌ها: یافته‌های پژوهش، حاکی از آن است بین کاهش سود ناخالص عملیاتی با طبقه‌بندی نادرست بهای تمام شده کالای فروش رفته و طبقه‌بندی نادرست هزینه‌های اداری، عمومی و فروش ارتباط منفی و معناداری وجود دارد. دیگر نتایج حاکی از تأثیر معنادار اقلام خاص درآمدها و هزینه‌های عملیاتی و غیرعملیاتی بر این رابطه است.
دانش افزایی: این پژوهش به درک چگونگی تأثیر شیوه‌های گزارشگری مالی؛ مانند طبقه‌بندی نادرست هزینه‌ها بر سودآوری و سلامت مالی ظاهری شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس تهران کمک می‌کند.
Purpose: study aims to examine the misclassification of cost of goods sold and operating expenses, including general, administrative, and selling expenses, in the income statements of companies listed on the Tehran Stock Exchange.
Methodology: A sample of 80 companies (1600 company-quarters) from the years 2019 to 2023 was selected for the research. For testing the hypotheses, multivariate linear regression analysis was employed. To investigate the misclassification of costs, the study used quarterly data, exploring the relationship between cost of goods sold and operating expenses with general, administrative, and selling costs.
Findings: The results show a significant negative relationship between gross operating profit reduction and both misclassification of cost of goods sold and misclassification of general, administrative, and selling expenses. Other findings indicate the significant impact of special income and expense items—both operational and non-operational—on this relationship.
Originality: This research contributes to understanding how financial reporting practices, such as misclassification of costs, can affect the apparent profitability and financial health of firms listed on the Tehran Stock Exchange.
ایزدی¬نیا، ناصر، دری سده، مصطفی، و نرگسی، مسعود (1394). بررسی مدیریت سود مبتنی بر اقلام تعهدی و مدیریت واقعی سود در دوره¬های قبل و بعد از تصویب قانون بازار اوراق بهادار تهران. مجله دانش حسابداری، ۶(۲۱) ، 55-81. doi: 10.22103/jak.2015.987
بنی مهد، بهمن، عربی، مهدی، و حسن پور، شیوا (1395). اشتباهات رایج در پژوهش های تجربی حسابداری. دانش حسابداری مالی، 3(1)، 21-45. https://jfak.journals.ikiu.ac.ir/article_901.html
ثقفی، علی، و جمالیان پور، مظفر (1397). جایگاه پدیده تغییر طبقه بندی در مدیریت سود. مطالعات تجربی حسابداری مالی، 14(57)، 1-23. doi: 10.22054/qjma.2018.8911
خانی، عبداله و شفیعی، حسین. (1391). بررسی محتوای اطلاعاتی هزینه های فروش عمومی و اداری شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 2(5)، 15-26. https://www.jmaak.ir/article_7432.html
سعیدی، علی، حمیدیان، نرگس، و ربیعی، حامد (1392). رابطه بین فعالیت¬های مدیریت سود واقعی و عملکرد آتی شرکت¬های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. فصلنامه علمی پژوهشی حسابداری مدیریت، ، ۶(۱۷)، 46-58. https://sanad.iau.ir/Journal/jma/Article/816512
شفیعی، سارا، رهنمای رودپشتی، فریدون، کردلویی، حمیدرضا، شاهوردیانی، شادی، و قاسمی، مازیار (1401). بررسی مدیریت سود واقعی در آستانه مقادیر حساس سود. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 11(41)، 229-242. https://www.jmaak.ir/article_19163.html
شیرزادی، یاسر، متین¬فرد، مهران، و حسنی، محمد (1402). آزمون تجربی تغییر طبقه¬بندی اقلام سود و زیانی در عرضه¬های عمومی اولیه با توجه به سن و اندازه، فصلنامه بورس و اوراق بهادار، ۱۶(۱۶)، 388- 349. doi: 10.22034/JSE.2022.12080.2058
مختاری، حسن، و کاوند، مجتبی (1403). بررسی تأثیر تغییر طبقه¬بندي در مدیریت سود بر کارایی سرمایه¬گذاري با توجه به نقش عدم تقارن اطلاعاتی، فصلنامه بورس اوراق بهادار، فصلنامه بورس و اوراق بهادار، ۱۷(۶۵)، 87-108. doi: 10.22034/JSE.2023.12250.2150
نمازی، محمد (1382). نقش پژوهش¬های کیفی در علوم انسانی. مجله جغرافیا و توسعه، ۱(۱)، 63- 78. doi: 10.22111/GDIJ.2003.3641
هاشمی، عباس و ربیعی، حامد (1392). تحلیل مدیریت سود با استفاده از تغییر طبقه¬بندی هزینه¬های عملیاتی به هزینه¬های غیرعملیاتی در میان¬دوره مالی. فصلنامه تحقيقات حسابداري و حسابرسي، (۵)18، 4-17. doi: 10.22034/IAAR.2013.104541
Abdalla, A. M., & Clubb, C. D. (2024). Classification shifting using income-decreasing special items: measurement and valuation issues. Review of Accounting Studies, 29(3), 2871-2926. doi: 10.1007/s11142-023-09770-z
Banimahd, B., & Arabi, M. (2016). Common mistakes in accounting empirical researches. Financial Accounting Knowledge, 3(1), 21-45. https://jfak.journals.ikiu.ac.ir/article_901.html
Bansal, M., Kumar, A., & Kumar, V. (2022). Gross profit manipulation in emerging economies: evidence from India, Pacific Accounting Review, 34(1), 174-196. doi: 10.1108/PAR-06-2020-0083
Brown, P. (2011). International Financial Reporting Standards: what are the benefits? Accounting and Business Research, 41(3), 269–285. doi: 10.1080/00014788.2011.569054
Chen, L., Krishnan, G. V., & Pevzner, M. (2021). The impact of audit quality on misclassification of operating expenses. Journal of Accounting and Public Policy, 40(2), 106779. doi: 10.1016/j.jaccpubpol.2020.106779
Cohen, D. A., & Zarowin, P. (2010). Accrual-based and real earnings management activities around seasoned equity offerings. Journal of accounting and Economics, 50(1), 2-19. doi: 10.1016/j.jacceco.2010.01.002
Fama, E. F., & MacBeth, J. D. (1973). Risk, return, and equilibrium: Empirical tests. Journal of Political Economy, 81(3), 607–636. doi: 10.1086/260061
Fan, Y., & Liu, X. K. (2016). Misclassifying core expenses as special items: cost of goods sold or selling, general, and administrative expenses? Contemporary Accounting Research, 34(1), 400–426. https://doi.org/10.1111/1911-3846.12234
Glaum, M., Landsman, W. R., Wyrwa, S., & Zülch, H. (2018). Determinants of goodwill impairment under IFRS: International evidence. The Accounting Review, 93(3), 149-180. doi: 10.2139/ssrn.2608425
Hashemi, S. A., & Rabiee, H. (2013). Analyzing earning management, using classification shifting operating to non-operating expenses at the middle fiscal periods. Accounting and Auditing Research, 5(18), 4-17. doi: 10.22034/iaar.2013.104541 [In Persian]
Healy, P. M., & Wahlen, J. M. (1999). A review of the earnings management literature and its implications for standard setting. Accounting Horizons, 13(4), 365-383. doi: 10.2308/acch.1999.13.4.365
Izadinia, N., Dorri Sedeh, M., & Nargesi, M. (2015). Investigating accrual-based and real earnings management in pre- and post-securities market act periods. Journal of Accounting Knowledge, 6(21), 57-85. doi: 10.22103/jak.2015.987 [In Persian]
Khani, A., & Shafiei, H. (2013). Information content of SG&A ratio in the firms listed in Tehran Stock Exchange. Journal of Management Accounting and Auditing Knowledge, 2(5), 15-26. https://www.jmaak.ir/article_7432.html [In Persian]
Lail, B. E., Thomas, W. B., & Winterbotham, G. J. (2014). Classification shifting using the “corporate/other” segment. Accounting Horizons, 28(3), 455-477. doi: 10.2308/acch-50709
Malikov, K., Manson, S., & Coakley, J. (2018). Earnings management using classification shifting of revenues. The British Accounting Review, 50(3), 291-305. doi: 10.1016/j.bar.2017.10.004
Mokhtari, H., & Kavand, M. (2024). Investigating the effect of classification shifting on investment efficiency with respect to the role of information asymmetry. Journal of Securities Exchange, 17(65), 87-108. doi: 10.22034/jse.2023.12250.2150 [In Persian]
Namazi, M. (2003). The role of qualitative researches. Geography and Development, 1(1), 63-78. doi: 10.22111/gdij.2003.3641
Poonawala, S. H., & Nagar, N. (2019). Gross profit manipulation through classification shifting. Journal of Business Research, 94, 81-88. doi: 10.1016/j.jbusres.2018.09.013
Roychowdhury, S. (2006). Earnings management through real activities manipulation. Journal of accounting and economics, 42(3), 335-370. doi: 10.1016/j.jacceco.2006.01.002
Saghafi, A., & Jamalian Pour, M. (2018). Classification shifting phenomenon in earning management. Empirical Studies in Financial Accounting, 15(57), 1-23. doi: 10.22054/qjma.2018.8911 [In Persian]
Sanad, Z., Al Lawati, H., & Al-Sartawi, A. (2024). Corporate social responsibility and the misclassification of income statement items during the coronavirus pandemic. Journal of Risk and Financial Management, 17(9), 392. doi: 10.3390/jrfm17090392
Saidi, A., Hamidian, N., & Rabii, H. (2014). The relationship between real earnings management activities and future performance of the listed companies in Tehran Stock Exchange. Management Accounting, 6(17), 45-58. https://sanad.iau.ir/en/Journal/jma/Article/816512 [In Persian]
Shafiee, S., Rahnamay Roodposhti, F., Kordlouie, H., Shahverdiani, S., & Ghasemi, M. (2022). The examination of real earnings management on the threshold of sensitive earnings amounts. Journal of Management Accounting and Auditing Knowledge, 11(41), 229-242. https://www.jmaak.ir/article_19163.html [In Persian]
Shirzadi, Y., Matinfard, M., & Hassani, M. (2023). Experimental test of profit and loss items classification shifting in initial public offerings according to age and size. Journal of Securities Exchange, 16(62), 349-403. doi: 10.22034/jse.2022.12080.2058 [In Persian]
Zalata, A. M., & Roberts, C. (2017). Managing earnings using classification shifting: UK evidence. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 29, 52-65. doi: 10.1016/j.intaccaudtax.2017.04.001