اثر سیستم کنترل مدیریت هزینه و بهره‌وری هزینه بر عملکرد سازمانی
محورهای موضوعی : سیستم‌های اطلاعاتی حسابداری و شفافیت مالیسیده زهرا موسوی 1 , محمد کیامهر 2
1 - گروه حسابداری، دانشکده مدیریت و حسابداری، موسسه آموزش عالی زند، شیراز، ایران
2 - استادیار گروه حسابداری، واحد داریون، دانشگاه آزاد اسلامی، داریون، ایران
کلید واژه: بهره‌وری هزینه, سیستم کنترل مدیریت, سیستم کنترل مدیریت هزینه, عملکرد, مدیریت هزینه,
چکیده مقاله :
هدف: سیستم کنترل مدیریت در جهت ارزیابی عملکرد و بهره‌وری سازمان‌ها در حال توسعه است. هدف این پژوهش، بررسی بهبود عملکرد سازمانی از طریق عناصر سیستم کنترل مدیریت هزینه با توجه به نقش میانجی بهره‌وری هزینه است. روش‌شناسی: این پژوهش از نظر هدف، کاربردی و از لحاظ ماهیت و روش، توصیفی است. جامعه آماری پژوهش شرکت‌های شهرک صنعتی شیراز و نمونه آماری مجموعه مدیران ارشد و کارکنان حوزه مالی به تعداد 143 نفر است. روش نمونه‌گیری این پژوهش تصادفی ساده بوده و ابزار جمع‌آوری داده‌ها پرسشنامه استاندارد برگرفته از پژوهش دیفنباخ و همکاران (2018) بوده است. به منظور تجزیه و تحلیل یافته‌ها از مدلسازی معادلات ساختاری و با نرم‌افزار SmartPLS نسخه 2 استفاده شد. یافته‌ها: نتایج پژوهش بیانگر این است که سیستم کنترل مدیریت هزینه با دو متغیر بهره‌وری هزینه و عملکرد سازمانی ارتباط مثبت و معنی‌داری دارد. بهره‌وری هزینه بر عملکرد سازمانی تأثیرگذار است و با کاهش بهره‌وری هزینه، عملکرد سازمانی کاهش می‌یابد. به طور کلی سیستم کنترل مدیریت هزینه به طور غیرمستقیم از طریق متغیر میانجی نوآوری بر بهره‌وری هزینه و عملکرد سازمانی تأثیرگذار است. دانش افزایی: سیستم کنترل مدیریت نقش مهمی در توانمندسازی سازمان‌ها در دنیای رقابتی ایفا می‌کند. عناصر سیستم کنترل مدیریت هزینه در میزان اثربخشی بر عملکرد سازمانی و بهره‌وری هزینه موثرند. این عناصر شامل استراتژی، سازمان، اطلاعات، روش‌ها و فرهنگ است.
Purpose: The management control system is being developed to evaluate the performance and efficiency of organizations. The purpose of this research is to investigate the improvement of organizational performance through the elements of the cost management control system with regard to the mediating role of cost efficiency. Methodology: This research is applied in terms of purpose and descriptive in terms of nature and method. The statistical population of the research is the companies of Shiraz Industrial City and the statistical sample is the collection of senior managers and employees of the financial field, numbering 143 people. The sampling method of this research was simple random and the data collection tool was a standard questionnaire taken from Dieffenbach et al (2018). In order to analyze the findings, structural equation modeling was used with SmartPLS 2. Findings: The research results show that the cost management control system has a positive and significant relationship with the two variables of cost efficiency and organizational performance. Cost efficiency has an impact on organizational performance, and when cost efficiency decreases, organizational performance decreases. In general, the cost management control system indirectly affects cost efficiency and organizational performance through the mediating variable of innovation. Originality: The management control system plays an important role in empowering organizations in the competitive world. The elements of cost management control system are effective on organizational performance and cost efficiency. These elements include strategy, organization, information, methods and culture.
آرمسترانگ، مایکل. (1386). مدیریت عملکرد، راهبردهای اساسی و رهنمودهای عملی. ترجمه ناصر میرسپاسی و اسماعیل کاووسی، تهران، ایران: انتشارات ترمه.
امیرحسینی، زهرا. (1392). سنجش بهره¬وری جذب بودجه پژوهشی مبتنی بر شاخصه¬ای ارزش‌افزوده و ارائه شاخصه¬ای منتخب. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت،2(5)، 99-108. https://www.jmaak.ir/article_7438.html
داوری، علی، و رضازاده، آرش. (1396). مدل¬سازی معادلات ساختاری با نرم¬افزار PLS. سازمان انتشارات جهاد دانشگاهی، چاپ چهارم، ایران، تهران.
روشندل، شهلا، و امیدخدا، معصومه. (1402). استفاده از سیستم کنترل مدیریت در رابطه بین مدیریت سود واقعی و عملکرد شرکت. چهارمین کنفرانس بین المللی نوآوری در مدیریت کسب و کار و اقتصاد، تهران، 1-13. https://civilica.com/doc/1949538
فرهادی، زهرا، و سلیمانی امیری، غلامرضا. (1397). (1397). ارتباط ارزشی اطلاعات حسابداری در دوران نوسانات اساسی بورس و اوراق بهادار تهران. پژوهش های تجربی حسابداری، 8(1)، 173-198. doi: 10.22051/jera.2017.13450.1565
مرادی، مرتضی، زندی پاک، رابعه، و قزوینه، سمیرا. (1399). تأثير سبك رهبري تحولگرا و سيستم كنترل مديريت در عملكرد مديريتي شركت¬هاي تعاوني و خصوصي فعال در شهرستان ملاير. تعاون و كشاورزي، 33(9)، 16-59. https://www.sid.ir/paper/407452/fa
مهرکام، مهرداد، و فرزامی کهل، سعید. (1402). سیستم¬های کنترل مدیریت و مدیریت استراتژیک نوآوری. سومین کنفرانس بین المللی مدیریت، بازرگانی، اقتصاد و حسابداری، انگلستان. 1-24. https://civilica.com/doc/1974873
نظری¬پور، محمد، و میرزایی، فهیمه. (1397). بررسی تاثیر مدیریت هزینه استراتژیک بر عملکرد مالی با تأکید بر هزینه¬های زیست محیطی. مطالعات مدیریت صنعتی، 16(51)، 207-234. https://www.sid.ir/paper/213257/fa
هدایتی¬نژاد، وحید، بهبودی، امید، و شعرباف، سعید. (1401). تأثیر سیستم کنترل مدیریت بر عملکرد سازمانی. کنفرانس ملی نوگرایی در پژوهش¬های مدیریت، اقتصاد و حسابداری، مشهد، 1-22.
Adler, P. S., & Chen, C. X. (2011). Combining creativity and control: Understanding individual motivation in large-scale collaborative creativity. Accounting Organization Society, 36(1), 63-85. doi: 10.1016/j.aos.2011.02.002
Amabile, T., Conti, R., Coon, H., Lazenby, J., & Herron, M. (1996). Assessing the work environment for creativity. Academy of Management Journal, 39(5), 1154-1184. doi: 10.2307/256995
Amy, H. I., Wen-Chin, L. C., & Ching-jan, C. (2006). A fuzzy AHP and BSC approach for evaluating industry in Taiwan. Expert Systems with Applications, 34, 96-107. doi: 10.1016/j.eswa.2006.08.022
Amir Hosseini, Z. (2013). Measuring the efficiency of attracting research funds based on a value-added indicator and presenting a selected indicator. Knowledge of Accounting and Management Audit, 2(5), 99-108. https://www.jmaak.ir/article_7438.html [In Persian]
Armstrong, M. (2007). Performance management, basic strategies and practical guidelines. Translated by Nasser Mirspasi, Esmail Kavousi and Ali Rashidpour, Tehran, Iran: Termeh Publications. [In Persian]
Artopo, A. (2023). The Impact of Management Control Systems, Innovation, and Organizational Commitment on the Performance of Public Sector Organizations (Study on the Religious Court of Sleman). The International Journal of Business Management and Technology, 7(6), 153-166. https://theijbmt.com/arc954.php
Bedford, S. D. (2015). Management control systems across different modes of innovation: Implications for firm performance. Management Accounting Research, 28(3), 12-30. doi: 10.1016/j.mar.2015.04.003
Bessant, J., & Phillips, W. (2013). Innovation management and dynamic capability. The SAGE handbook of strategic supply management, 353-371. doi: 10.4135/9781446269886.n15
Cania, L. (2014). The impact of strategic human resource management on organizational performance. Economia Seria Management, 17(2), 373-383. https://RePEc:rom:econmn:v:17:y:2014:i:2:p:373-383
Chin, W. W. (1998). The partial least squares approach to structural equation modeling. Modern Methods for Business Research, 2, 295-358. doi: 10.4324/9781410604385-10
Christensen, C. (2011). The Innovator’s Dilemma: The Revolutionary Book That Will Change the Way You Do Business (Reprint edition). Harper Business. https://www.amazon.com/0062060244
Christensen, C., Dyer, J., & Gregersen, H. (2013). Le gène de l’innovateur: Cinq compétences qui font la difference. Pearson France, Montreuil sous Bois. https://books.google.com/books/about/Le_g%C3%A8ne_de_l_innovateur.html?id=h3gRCwAAQBAJ
Davari, A., & Rezazadeh, A. (2017). Structural equation modeling with PLS. Academic Jihad Publishing Organization, Fourth print, Iran, Tehran. [In Persian]
Diefenbach, U., Wald. A., & Gleich, R. (2018). Between cost and benefit: investigating effects of cost management control systems on cost efficiency and organisational performance. Manag control, 29(1), 63-89. doi: 10.1007/s00187-018-0261-5
Drazin, R., & Van de Ven, A. H. (1985). Alternative forms of fit in contingency theory. Administrative Science Quarterly, 30(4), 514-539. doi :10.2307/2392695
Davila, T., Foster, G., & Oyon, D. (2009). Accounting and control; entrepreneurship and innovation: Venturing into new research opportunities. European Accounting Review, 18(2), 281-311. doi: 10.1080/09638180902731455
Farhadi, Z., & Soleimani Amiri, G. (2017). Value relevance of accounting information in the period of fundamental fluctuations of Tehran Stock Exchange. Experimental Accounting Research, 7(27), 173-197. doi: 10.22051/jera.2017.13450.1565 [In Persian
Fornell, C., & Larcker, D. F. (1981). Evaluating structural equation models with unobservable variables and measurement error. Journal of Marketing Research, 18(1), 39-50. doi: 10.1177/002224378101800104
Grabner, I., & Moers, F. (2013). Management control as a system or a package? Conceptual and empirical issues. Accounting Organizations and Society, 38(6-7), 407-419. doi: 10.2139/ssrn.2250062
Gunther, T. W., & Gabler, S. (2013). Antecedents of the adoption and success of strategic cos management methods: A meta-analytic investigation. Journal of Business Economics, 84(2), 145-190. doi: 10.1007/s11573-013-0695-z
Hasanudin, A. I., Yuliansyah, Y., Saidc, J., Susilowati, CH., & Muafi. (2019). Management control system, corporate social responsibility, and firm performance. Entrepreneurship and sustainability issues, 6(3), 1354- 1368. doi: 10.9770/jesi.2019.6.3(21)
Hedayati-Najad, V., Behbodi, A., & Shearbaf, S. (2022). The effect of management control system on organizational performance. National Conference on Modernization in Management, Economics and Accounting Research, Mashhad, 1-22. https://civilica.com/doc/1472226 [In Persian]
Henseler, J., Ringle, C. M., & Sinkovics, R. R. (2009). The use of partial least squares path modeling in international marketing. Advances in international marketing, 20, 277-319. doi: 10.1108/S1474-7979(2009)0000020014
Herath, S. K. (2007). A framework for management control research. Journal of Management Development, 26(9), 895-915. doi: 10.1108/02621710710819366
Himme, A. (2012b). Critical success factors of strategic cost reduction. Journal of Management Control, 23(3), 183-210. doi: 10.1007/s00187-012-0157-8
Hulland, J. (1999). Use of partial least squares (PLS) in strategic management research: A review of four recent studies. Strategic Management Journal, 20(2), 195-204. doi: 10.1002/(SICI)1097-0266(199902)20:23.0.CO;2-7
Itohan, I., & Mbaya, H. A. (2024). The efficiency management control systems: does implementing management control systems effect how well a company performs? African Journal of Social Sciences and Humanities Research, 7(2), 37-47. doi: 10.52589/AJSSHR-SG4MZ3MX
Jimens, J. D., Valle, S. R., & Espillardo, H. M. (2008). Fostering Innovation, the Role of Market Orientation and Organizational Learning. European Journal of Innovation Management, 11(3), 389-412. doi: 10.1108/14601060810889026
Johannessen, J. A., Olsen, B., & Lumpkin, G. T. (2001). Innovation as newness: What is new, how new and new to whom? European Journal of Innovation Management, 4(1), 20-31. doi: 10.1108/14601060110365547
Kaplan, R. S. (1988). One cost system isn’t enough. Harvard Business Review, 66(1), 61-66. https://hbr.org/1988/01/one-cost-system-isnt-enough
Marginson, D. E. W. (1999). Beyond the budgetary control system: towards a two-tiered process of management control. Management Accounting Research, 10(10), 203-230. doi: 10.1006/mare.1998.0104
Malmi, T., & Brown, D. A. (2008). Management control systems as a package- Opportunities, challenges and research directions. Management Accounting Research, 19(4), 287- 300. doi: 10.1016/j.mar.2008.09.003
Malmi, T., & Granlund, M. (2009). In Search of Management Accounting Theory. European Accounting Review, 18(3), 597-620. doi: 10.2139/ssrn.804004
Mehrkam, M., & Farzami Kohl, S. (2024). Management control systems and strategic innovation management. The third international conference on management, commerce, economics and accounting, England, 1-24. https://civilica.com/doc/1974873 [In Persian]
Moradi, M., Zandipak, R., & Qazvineh, S. (2020). The effect of transformational leadership style and management control system on the management performance of cooperative and private companies active in Malayer city. Cooperation and Agriculture, 33(9), 16-59 https://www.sid.ir/paper/407452/fa [In Persian]
Nazaripour, M., & Mirzaei, F. (2018). Investigating the impact of strategic cost management on financial performance with an emphasis on environmental costs. Industrial Management Studies, 16(51), 207-234. https://www.sid.ir/paper/213257/fa [In Persian]
Nicolaou, A. (2003). Manufacturing strategy implementation and cost management systems effectiveness. European Accounting Review, 12(1), 175-199. doi: 10.1080/0963818031000087871
Ong,T. S., Haghshenas, Z., Teh, B. H., Adedeji, B. S., & Bakhsh Magsi, H. (2021). Management Control Systems and Performance: The Mediating Role of Organisational Capabilities in Malaysia. Asian Journal of Accounting and Governance, 15, 49-64. doi: 10.17576/AJAG-2021-15-05
Otley, D. T. (1994). Management control in contemporary organizations: towards a wider framework. Management Accounting Research, 5(3-4), 289-299. doi: 10.1006/mare.1994.1018
Roshandel, Sh., & Omidkhoda, M. (2024). The use of management control system in the relationship between real profit management and company performance.The fourth international conference on innovations in business administration and economics, Tehran, 1-13. https://civilica.com/doc/1949538 [In Persian]
Rowley, J., Baragheh, A., & Sambrook, S. (2011). Towards an Innovation Type Mapping Tool. Management Decision, 49(1), 73-86. doi: 10.1108/00251741111094446
Simons, R. (1995). Levers of control: How managers use innovative control systems to drive strategic renewal. Boston, MA: Harvard Business Review Press.
Shahooth, Kh., & Battall, A. H. (2006). Using Data Envelopment Analysis to Measure Cost Efficiency with an Application on Islamic Banks. Journal of Administrative Development, 4, 134-156. https:// researchgate.net/publication/310424710
Sharafoddin, S. (2016). The Utilization of Target Costing and its Implementation Method in Iran. Procedia Economics and Finance, 36, 123-127. doi: 10.1016/S2212-5671(16)30023-5
Shields, M. D., & Young, S. M. (1989). A behavioral model for implementing cost management systems. Journal of Cost Management, 3(4), 17-27. https://researchgate.net/publication/285329978
Shields, M. D., & Young, S. M. (1992). Effective long-term cost reduction: A strategic perspective. Journal of Cost Management, 6(1), 16-30. https://researchgate.net/publication/291035673
Shields, M. D. (1995). An empirical analysis of firm’s implementation experiences with activity-based costing. Journal of Management Accounting Research, 7(1), 148-166. https://maaw.info/Journals.htm
Shin, D., & Konrad, A. M. (2014). Causality between high-performance work systems and organizational performance. Journal of management, 1-26. doi: 10.1177/0149206314544746
Vesna, B., & Ljubica, M. (2008). Organizational Performance Measures for Business Process Management: a Performance Measurement Guideline. Tenth International Conference on Computer Modeling and Simulation. doi: 10.1109/UKSIM.2008.114
Wetzles, M., Odekerken-Schroder, G., & Van Oppen, C. (2009). Using PLS path modeling for assessing hierarchical construct models: Guidelines and empirical illustration. MIS Quarterly, 33(1), 177-195. doi: 10.2307/20650284