نقش اقلام تعهدی در عدم تقارن زمانی شناسایی سود و زیان اقتصادی
محورهای موضوعی : حسابداری مدیریت
سید رسول حسینی
1
(ندارد)
مهدی محمدی
2
(نویسنده اول و مسئول مکاتبات.)
کلید واژه: اقلام تعهدی, سود و زیان اقتصادی, مدل سنتی دچو- دچیو, مدل بهبود یافته دچو- دچیو,
چکیده مقاله :
در این تحقیق نقش اقلام تعهدی در عدم تقارن زمانی شناسایی سود و زیان اقتصادی بررسی شده است. هدف از تحقیق تعیین این موضوع است که آیا اقلام تعهدی زیانهای اقتصادی را به موقع تر از سودهای اقتصادی شناسایی می کنند. برای این منظور، از بین شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، تعداد 113 شرکت برای دوره زمانی 1385- 1378 انتخاب و با بهره گیری از مدل بهبود یافته دچو- دچیو که توسط بال و شیواکومار (2006) ارائه گردیده، فرضیه ها مورد آزمون قرار گرفتند. در مدل بهبود یافته دچو- دچیو برای اندازه گیری زیانهای اقتصادی از متغیرهای جایگزین که شامل وجه نقد عملیاتی، تغییر در وجه نقد عملیاتی و بازده های غیر عادی سهام می باشد، استفاده شده است. نتایج تحقیق نشان می دهد که شرکتها اقلام تعهدی را جهت شناسایی به موقع تر زیانهای اقتصادی بکار می گیرند و مدل بهبود یافته دچو- دچیو نسبت به مدل سنتی آن به منظور برآورد اقلام تعهدی از قدرت تبیین بیشتری برخوردار است.
In this study we inquire into the role of accruals in the asymmetrically timely recognition economic gain and loss. This essay intend to determine whether accruals recognition economic losses more well-timed than economic gains. For understand this, we choose number 113 companies of between Tehran Securities Exchange for period 2000-2007 and using improved Dechow- Dichev model that was introduced by Ball and Shivakumar (2006), test our hypotheses. For measure economic losses in improved Dechow- Dichev model we use proxy variables that include operating cash flows, current operating cash flows minus previous period operating cash flows and abnormal return of shares. Founds show that companies use accruals to recognition economic losses more on time and in order to estimate accruals, improved Dechow- Dichev model versus conditional Dechow- Dichev model has more explanation power.