طراحی و اعتبار سنجی مدل انتخاب مودیان در حسابرسی مبتنی بر گسترش توسعه اجتماعی و ریسک برای نظام مالیات بر ارزش افزوده در شرکت های با ریسک متوسط
محورهای موضوعی : مطالعات توسعه اجتماعی ایران
اردشیر بورد
1
,
علی اسماعیل زاده مقری
2
*
,
نگار خسروی پور
3
,
فرزانه حیدر پور
4
1 - گروه حسابداری، واحد تهران مرکزی، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران
2 - گروه حسابداری، واحد تهران مرکزی، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران
3 - گروه حسابداری، واحد تهران مرکزی، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران
4 - گروه حسابداری، واحد تهران مرکزی، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران
کلید واژه: ریسک مالیاتی, حسابرسی مبتنی بر ریسک, گسترش توسعه اجتماعی و مالیات بر ارزش افزوده. ,
چکیده مقاله :
تمکین مالیاتی به مفهوم پایبندی مؤدیان به تکالیف مالیاتی و رعایت قوانین مالیاتی از سوی آنها است. با توجه به توسعه نامتوازن جوامع جهان سوم، توسعه اجتماعی هر منطقه به مطالعه و الگوی ویژه خود نیاز دارد تا بتواند با فرآیند توسعه اجتماعی و ریسک برای نظام مالیاتی همگام شود. هدف از این مقاله طراحی و اعتبارسنجی مدل انتخاب مؤدیان در حسابرسی مبتنی بر گسترش توسعه اجتماعی و ریسک در نظام مالیات بر ارزش افزوده در شرکتهای با ریسک متوسط بوده است. روش تحقیق حاضر از نظر هدف از نوع توسعهای و کاربردی و از نظر جمع آوری دادهها از نوع پیمایشی بود. جامعه آماری تحقیق 42 شرکت با در نظر گرفتن قانون مودیان حقوقی موضوع تبصره 2 ماده 27 قانون مالیات بر ارزش افزوده در کل کشور با داشتن اظهارنامه مالیاتی در طی سالهای 1387 تا 1397 بوده است که از میان آنها نمونه آماری با 13 شرکت، به عنوان شرکتهای ریسک متوسط بودند. به منظور طراحی و اعتبارسنجی مدل انتخاب مودیان از تکنیک دلفی و ساختار شبکهایANP استفاده شده است. نتایج تحقیق نشان داد شاخصهای ثبت نام، تسلیم به موقع اظهارنامه، سوابق حسابرسی (عدم تطابق اطلاعات خرید و فروش فصلی)، سوابق حسابرسی (عدم ارائه فهرست خرید و فروش فصلی) و پرداخت، به عنوان شاخصهای ریسک عدم تمکین مؤدیان در نظام مالیات بر ارزش افزوده ایران در شرکتهای ریسک متوسط می باشند. با توجه به نتایج، مدل انتخاب مودیان به ترتیب دارای اولویت سوابق حسابرسی (عدم ارائه فهرست خرید و فروش فصلی)، سوابق حسابرسی (عدم تطابق فهرست خرید و فروش فصلی)، تسلیم اظهارنامه، ثبت نام و پرداخت بودند. بنابراین باید سوابق حسابرسی در انتخاب مودیان مبتنی بر ریسک در نظام مالیات ارزش افزوده بیشتر مورد توجه قرار گیرند. همچنین یافته ها نشان داد که اهمیت به تمکین مالیاتی و شناسایی مؤدیان جدید بهطور چشمگیری باعث گسترش توسعه اجتماعی، شده است.این بدان معنی است که تمام مقامات دولتی (یا دولتها) در سراسر جهان، باید تلاش کنند که به نتیجه مطلوب برای برآورده شدن میزان درآمد مالیاتی، جهتت گسترش توسعه اجتماعی دست یابند.
Tax compliance is the concept of taxpayers' adherence to tax obligations and compliance with tax laws. Considering the uneven development of third world societies, the social development of each region needs its own special study and model in order to keep pace with the social development process and risk for the tax system. The purpose of this article is to design and validate the taxpayer selection model in the audit based on the expansion of social development and risk in the value added tax system in medium risk companies. The current research method was developmental and applied in terms of purpose and survey type in terms of data collection. The statistical population of the research was 42 companies, taking into account the Law on Legal Taxpayers, the subject of Note 2, Article 27 of the Value Added Tax Law in the whole country, with tax declarations during the years 1387 to 1397, of which the statistical sample was 13 companies, as companies They were medium risk. In order to design and validate the taxpayer selection model, Delphi technique and ANP network structure have been used. The results of the research showed that the indicators of registration, timely submission of declarations, audit records (inconsistency of seasonal purchase and sale information), audit records (failure to provide seasonal purchase and sale list) and payment, as indicators of the risk of non-compliance of taxpayers in the tax system. Iran's added value is in medium risk companies. According to the results, the taxpayers' selection model had the priority of audit records (non-submission of seasonal purchase and sale list), audit records (mismatch of seasonal purchase and sale list), declaration submission, registration and payment respectively. Therefore, audit records should be considered more in the selection of taxpayers based on risk in the value added tax system. Also, the findings showed that the importance of tax compliance and identification of new taxpayers has significantly expanded social development. This means that all government authorities (or governments) around the world should try to achieve the result. It is desirable to meet the amount of tax revenue, to achieve the direction of social development.