عوامل تاثیرگذار بر نقاط ضعف با اهمیت کنترل داخلی

محورهای موضوعی : حسابداری مالی و حسابرسی

زهره حاجیها ¹ , سهیلا محمد حسین نژاد ²

1 - استادیار دانشگاه آزاد واحد تهران شرق
2 - کارشناس ارشد واحد الکترونیکی

تاریخ دریافت : 1394/01/31 تاریخ پذیرش : 1394/03/31 تاریخ انتشار : 1394/06/15

کلید واژه: کنترل داخلی اثر بخش, نقاط ضعف با اهمیت کنترل داخلی, قانون ساربینز - اوکسلی,

چکیده مقاله :

کنترل بر گزارشگری مالی و گزارش نقاط ضعف بااهمیت کنترل داخلی[i] طبق بیانیه سازمان بورس اوراق بها دار تهران و طراحی یک سیستم کنترل داخلی اثر بخش جهت پیشبرد اهداف خرد و کلان شرکت دارای اهمیت می باشد. هدف تحقیق حاضر بررسی این موضوع است که ضعف‌های بااهمیت کنترل داخلی در گزارش حسابرسی تحت تاثیر چه عواملی قرار دارد. در این تحقیق به بررسی عوامل اثر گذار بر نقاط ضعف بااهمیت کنترل داخلی نمونه ای از شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران پرداخته شده است. نمونه شامل 97 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. برای پاسخ به این فرضیه، تاثیر هشت متغیر توضیحی بر روی متغیر وابسته نقاط ضعف بااهمیت کنترل داخلی مورد آزمون قرار گرفته است. تجزیه و تحلیل‌های رگرسیون ترکیبی نشان داد که بین لگاریتم قیمت سهام در تعداد سهام، نسبت موجودی کالا به جمع کل دارایی و زیان با نقاط ضعف بااهمیت کنترل داخلی رابطه مثبت و معنی داری وجود دارد و تسعیر نرخ ارز، رشد درآمد، ارزش بازار بر ارزش دفتری، نمرهz آلتمن و جمع کل بدهی بر دارایی رابطه ای با نقاظ ضعف بااهمیت کنترل داخلی ندارد. در نتیجه می‌توان گفت ضعف‌های بااهمیت موجود در گزارش حسابرس از بعضی معیارهای مالی تاثیر می‌پذیرد [ Abstract Control over financial reporting and reporting Internal control material weaknesses in terms of Tehran stock market manifesto and design an effective internal control system to advance firm’s small and massive goals indicate the importance of internal control reporting significant in firms’ auditing report. The present study investigates those effective factors on internal control prominent weakness in audit report. We have studied the effective factors on internal control material weaknesses in a sample of accepted firms in Tehran stock exchange. Sample consisted of 97 accepted firms in Tehran stock exchange. The influences of eight explanatory variables on dependent variable of internal control material weakness were tested to find the answer of the hypothesis. Analyzing combined regression showed that there is a positive, significant relation between logarithms of share price multiplied share numbers, Inventory divided by total assets and loss with internal control material weakness. There may seem no relation of foreign currency translation, the growth in revenue, the market to book ratio, Altman’s Z-Score, and Current liabilities plus long-term debt divided by assets with internal control material weakness. Therefore, we may conclude that material weakness in auditor reports have been influenced by some monetary criterion. Key Words: Effective Internal Control, Internal Control Material Weaknesses, Sarbanes–Oxley. i]. Internal Control Material Weaknesses

منابع و مأخذ:

فهرست منابع

1)    ارجمند تژاد، عبدالمهدی (1385) چارچوبی برای نظام‌های کنترل داخلی در واحدهای بانکی.انتشارات کمیته نظارت بر بانکداری بال مستقر در بانک تسویه حساب‌های بین المللی،گروه مطالعاتی بانکی و اعتباری،مدیریت کل نظارت بر بانکها و موسسات اعتباری، صص64-1.

2)    پوریا نسب، امیرومهام، کیهان (1377)" کنترل داخلی چارچوب یکپارچه"،جلد اول،چاپ  سوم،نشر سازمان حسابرسی.

3)    جواهری، اسماعیل (1385) "قانون ساربینز - اوکسلی "، .مجله حسابرس،شماره35 ،صص5-1.

4)    حاجیها، زهره (1389) "بررسی رابطه خطر ذاتی و کنترل در رویکرد حسابرسی مبتنی بر ریسک". فصلنامه علمی پژوهشی حسابداری مالی،شماره 2،صص120-95.

5)    حساس یگانه، یحیی و تقی نتایج ملکشاه، غلامحسین (1385) "رابطه گزارش کنترل‌های داخلی با تصمیم گیری استفاده کنندگان"، فصلنامه مطالعات حسابداری ،شماره 14،صص44-1.

6)    زارعی، حسین (1381) "بررسی توصیفی-تحلیلی نقاط ضعف کنترلهای داخلی شرکت‌ها"، مجله حسابدار، شماره 147،صص4-1.

7)    شعری، صابر و آذین فر،کاوه (1386) "سیستم‌های اطلاعاتی حسابداری و کنترل‌های داخلی"، نشریه حسابدار،شماره184،صص9-1.

8)    قنبریان، رضا (1390) "کنترل‌های داخلی از گذشته تا امروز"، دانشنامه حسابداری، 5 شماره 237، صص5-1.

9)    نعمت پژوه، ابراهیم (1381) "نارسایی‌ها و موانع استقرار کنترل داخلی"، نشریه حسابدار،شماره 151،صص 5-1.

10)   وفادار،عباس، (1391)،"دستورالعمل کنترل داخلی بورس اوراق و بهادار"،<< www.irbourse.com

11)   Ashbaugh-Skaife, H., Collins, D., & Kinney, W ,(2007), The Discovery and Reporting of Internal Control Deficiencies Prior to SOX-Mandated Audits. Journal of Accounting and Economics, NO 44., PP.166–192.

12)   Balsam. Steven, Wei Jiang, Bo Lu ,(2012), Equity Incentives and Internal Control Weaknesses November 15, NO 48.,PP.1-34.

13)   Baltaci. Mustafa and Serdar Yilmaz ,(2006), Keeping an Eye on Sub-national Governments: Internal Control and Audit at Local Levels, world Bank Institute,Washington.D.C,PP1-35

14)   Beneish. Messod Daniel, Mary Brooke Billings, Leslie Davis Hodder ,(2006), Internal Control Weaknesses and Information Uncertainty. NO 62.,PP.1-35.

15)   Brown .Kareen E., Jee-Hae Lim ,(2012), The Effect of Internal Control Deficiencies on the Usefulness of Earnings in Executive Compensation. University of Waterloo., NO13, PP1-13.

16)   Bédard. Jean ,(2006), Sarbanes Oxley Internal Control Requirements and Earnings Quality. Working paper. Laval University,PP.1-41.

17)   Chan. Kam C, Barbara R. Farrell , Picheng Lee  ,(2005), Earnings Management and Return-Earnings , Association of Firms Reporting Material Internal Control Weaknesses Under Section 404 of the Sarbanes-Oxley Act. June 15,PP.1-35.

18)   Doyle, J., Ge, W., & McVay, S ,(2007), Determinants of Weaknesses in Internal Control over Financial Reporting. Journal of Accounting and Economics, NO 44,PP.193–223.

19)   Doyle. Jeffrey, Weili Ge,. Sarah McVay (2006) Determinants of Weaknesses in Internal Control over Financial Reporting. Utah State University, University of Washington, New York University, NO 49,PP.10-49.

20)   Hammersley. Jacqueline S , Linda A. Myers, Catherine Shakespeare ,(2008),  Market Reactions to the Disclosure of Internal Control Weaknesses and to the Characteristics of those Weaknesses under Section 302 of the Sarbanes Oxley Act of 2002, Review of Accounting Studies.PP.1-42.

21)   Hoitash,U.,Hoitash,R.,& Johnstone. K ,(2011), Internal Control Material Weaknesses and CFO Compensation", Working paper. Madison: University of Wisconsin, NO 57,PP.1-31.

22)   Lambert, R., & Larcker, D ,(1987), An analysis of the use of accounting and market measures of performance in executive compensation contracts. Journal of Accounting Research, NO 25,PP.85–125.

23)   McMullen,D.A.,K.Raghunandan.and D.V.Rama ,(1996), Internal control reports and financial reporting problems. Accounting Horizons ,December 10,PP.67-75.

24)   Standards for Internal Control in the Federal Government,(1999), United States General Accounting Office (GAO),November,PP.1-4.

25)   Yazawa, Kenichi ,(2010), Why Don’t Japanese Companies Disclose Internal Control Weakness? : Evidence from J-SOX Mandated Audits. Aoyama Gakuin University, NO 32, PP.2-11.

Yan Zhang, Jian Zhou, and Nan Zhou, (2006), Audit Committee Quality, Auditor Independence, and Internal Control Weaknesses. NO 39, PP.2-