بررسی رابطه عدم موفقیت حسابرسی صورتهای مالی بر اثر سرایتی کاهش کیفیت حسابرسی
محورهای موضوعی : حسابرسی مستقل و شفافیت مالی
1 - استادیار، گروه حسابداری، واحد شهر قدس، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران
کلید واژه: اعتبار, حسابرسان متخصص, کیفیت حسابرسی, عدم موفقیت حسابرسی.,
چکیده مقاله :
هدف: هدف اصلی این پژوهش فراهم ساختن شواهدی در مورد اثر سرایتی کاهش کیفیت حسابرسی است. عدم موفقیت حسابرسی روی کیفیت تحلیل‌های مالی انجام شده اثر می‌گذارد و به خاطر سوگیری در اطلاعات مهم، تأثیر زیادی در دقت تصمیم‌گیری دارد.
روش‌شناسی: با استفاده از محدودیت‌های در نظر گرفته شده، تعداد 141 شركت در بازه زماني 1401-1395 به‌عنوان نمونه پژوهش انتخاب گردید. جهت آزمون فرضیه‌های پژوهش از رگرسیون خطی چند متغیره مبتنی بر داده‌های تابلویی بهره گرفته شده است.
یافته‌ها: نتایج این پژوهش نشان میدهد که عدم موفقیت حسابرسی در تشخیص تحریف در صورتهای مالی، کیفیت حسابرسی سایر شرکت‌هایی که توسط همان حسابرس، حسابرسی شده‌اند را پایین می‌آورد. این یافته نیز وجود دارد که اثر سرایتی کاهش کیفیت حسابرسی برای حسابرسان شرکت های حسابرسی غیر رتبه الف و غیرمتخصص صنعت قوی‌تر است. در واقع، عدم موفقیت حسابرسی میتواند اتفاق بیفتد. این امکان وجود دارد که عدم موفقیت در حسابرسی یک واحد خاص مشتری، روی شکست سایر مشتریانی که خدمات دریافت می‌کنند، اثر بگذارد. اگر چنین سرایتی اثبات شود، حرفه‌ی حسابداری و شرکتهای حسابداری با چالش‌های بزرگی برای حفظ اعتبار حرفه‌ای روبرو خواهند شد که باید توجه خاصی به آن‌ها داشت.
دانش افزایی: یافته‌های این پژوهش میتواند، شرکتهای حسابرسی را ترغیب کند تا برای خدمات حسابرسی، کنترل کیفی طراحی کند. این اقدام با در نظر گرفتن مسئله‌ی حفظ کیفیت خدمات حسابرسی و اعتبار صورت می‌گیرد.
Purpose: The main purpose of this research is to provide evidence about the contagion effect of audit quality reduction. The failure of the audit affects the quality of financial analysis and has a great impact on the accuracy of decision-making due to the bias in important information.
Methodology: Using the considered limitations. 141 companies were selected as the research sample in the period of 2016-2022. To test research hypotheses, multivariate linear regression based on panel data has been used.
Findings: The results of this research show that the failure of the audit in detecting the distortion in the financial statements lowers the quality of the audit of other companies that have been audited by the same auditor. There is also the finding that the contagion effect of audit quality reduction is stronger for auditors of non-ranked A audit companies and non-industry experts. In fact, audit failures can happen. It is possible that a failure to audit a particular customer unit will affect the failure of other customers receiving the service. If such contagion is proven, the accounting profession and accounting firms will face great challenges to maintain professional credibility, which should be given special attention.
Originality: The findings of this research can encourage audit companies to design quality control for audit services. This action takes into account the issue of maintaining the quality of audit and credit services.
طاهری عابد، رضا و نصیری، سحر. (1399). بررسی تاثیر کیفیت حسابرسی بر ارتباط بین رقابت بازار محصول و تجدید ارائه صورتهای مالی، اولین کنفرانس بین المللی چالش ها و راهکارهای نوین در مهندسی صنایع و مدیریت و حسابداری، ساری.
عرب زاده، سیامک، پرویزلو، ناصر. (1399). تاثیر تخصص حسابرس در صنعت بر کیفیت گزارشگری مالی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. چشم انداز حسابداری و مدیریت، 3(23)، 47-58.
فرهادی، علی و باقرنژاد حکم آباد، حسن و طلوع، رضا. (1041). بررسی تاثیر عوامل کنترل کیفیت بر اجرای موثر حسابرسی صورتهای مالی، پانزدهمین کنفرانس بین المللی مدیریت، اقتصاد و توسعه.
قزل سفلی، مریم، بذرافشان، آمنه، و مرادی، مهدی. (1397). تاثیر کیفیت حسابرسی بر اختلاف صورتهای مالی حسابرسی شده و حسابرسی نشده. دانش حسابداری مالی، 5(2)2، 111-130.
Andayani, W., & Warsono, S. (2013). Prospector-defender strategy, auditor industry specialization, earnings management through real activities, and earnings quality. Journal of Indonesian Economy and Business, 28(1), 115-131. doi: 10.22146/jieb.6232
Budisantoso, T., & Kurniawan, H. (2024). The contagion effect of decreasing audit's quality on financial statement audit engagement: the Indonesian case. Asia-Pacific Journal of Business Administration, 16(1), 63-76. doi: 10.1108/APJBA-11-2020-0393
Cassell, C. A., Giroux, G. A., Myers, L. A., & Omer, T. C. (2012). The effect of corporate governance on auditor-client realignments. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 31(2), 167-188. doi: 10.2308/ajpt-10240
Shachariyah, N., & Rochayatun, S. (2023). Audit Quality Reduction Behavior: A Literature Review. EkBis: Jurnal Ekonomi dan Bisnis, 7(1), 34-44. doi: 10.14421/EkBis.2023.7.1.1764
Christiani, I. & Nugrahanti, Y.W. (2014), Pengaruh Kualitas Audit Terhadap Manajemen Laba, Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 16(1), pp. 52-62. doi: 10.9744/jak.15.2.75-85
Du, X., & Lai, S. (2018). Financial distress, investment opportunity, and the contagion effect of low audit quality: Evidence from China. Journal of Business Ethics, 147, 565-593. doi: 10.1007/s10551-015-2986-5
Francis, J. R. (2011). A framework for understanding and researching audit quality. Auditing: A journal of practice & theory, 30(2), 125-152. doi: 10.2308/ajpt-50006
Francis, J. R., & Michas, P. N. (2013). The contagion effect of low-quality audits. The Accounting Review, 88(2), 521-552. doi: 10.2308/accr-50322
Ghezel Sofla, M., Bazrafshan, A., & Moradi, M. (2018). Effect of audit quality on differences between audited and unaudited financial statements. Financial Accounting Knowledge, 5(2), 111-130. doi: 10.30479/jfak.2018.1441 [In Persian]
Gul, F. A., Lim, C. Y., Wang, K., & Xu, Y. (2015). The price contagion effects of financial reporting fraud: evidence form the individual audit partner level. Working Paper. Singapore Management University.
Hudaib, M., & Cooke, T. E. (2005). The impact of managing director changes and financial distress on audit qualification and auditor switching. Journal of Business Finance & Accounting, 32(9‐10), 1703-1739. doi: 10.1111/j.0306-686X.2005.00645.x
Ikatan-Akuntan-Publik-Indonesia (2015), Standar Audit 200: Tujuan Keseluruhan Auditor Independen dan Pelaksanaan Audit Berdasarkan Standar Audit [Overall Objective of the Independent Auditor and the Conduct of Audit in Accordance with Standards on Auditing], IAPI.
International-Auditing-and-Assurance-Standards-Board (2009), International Standard on Auditing 200: Overall Objective of the Independent Auditor and the Conduct of Audit in Accordance with International Standards on Auditing, IAASB, New York.
Jain, S., & Agarwalla, S. K. (2023). Big-4 auditors and audit quality: a novel firm life-cycle approach. Meditari Accountancy Research, 31(5), 1436-1452. doi: 10.1108/MEDAR-06-2021-1344
Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (2019). Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs and ownership structure. In Corporate governance (pp. 77-132). Gower. doi: 10.4324/9781315191157-9
Kanagaretnam, K., Lim, C. Y., & Lobo, G. J. (2010). Auditor reputation and earnings management: International evidence from the banking industry. Journal of Banking & Finance, 34(10), 2318-2327. doi: 10.1016/j.jbankfin.2010.02.020
Li, L., Qi, B., Tian, G., & Zhang, G. (2017). The contagion effect of low-quality audits at the level of individual auditors. The Accounting Review, 92(1), 137-163. doi: 10.2308/accr-51407
Lin, Z. J., Liu, M., & Wang, Z. (2009). Market implications of the audit quality and auditor switches: Evidence from China. Journal of International Financial Management & Accounting, 20(1), 35-78. doi: 10.1111/j.1467-646X.2009.01026.x
Memis, M. U., & Cetenak, E. H. (2012). Earnings management, audit quality and legal environment: An international comparison. International journal of economics and financial issues, 2(4), 460-469. https://dergipark.org.tr/en/pub/ijefi/issue/31955/351862
Plumlee, M., & Yohn, T. L. (2010). An analysis of the underlying causes attributed to restatements. Accounting Horizons, 24(1), 41-64. doi: 10.2308/acch.2010.24.1.41
Pujilestari, R., & Herusetya, A. (2013). Pengaruh Kualitas Audit Terhadap Manajemen Laba Transaksi Real-Pengakuan Pendapatan Strategis. Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 15(2), 75-85. doi: 10.9744/jak.15.2.75-85
Yasar, A. (2013). Big four auditors' audit quality and earnings management: Evidence from Turkish stock market. International journal of business and social science, 4(17). https://www.ijbssnet.com/journal/index/2301